Law36.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Открытие ИП: ответы на вопросы

Открытие ИП: ответы на вопросы

Сегодня открыть ИП можно не выходя из дома что, между прочим, и удобно, и выгодно. Ведь при подаче электронных документов в налоговую инспекцию для регистрации в качестве ИП не нужно платить госпошлину. Как этот сделать, мы уже подробно рассказали в специальном материале. А сейчас вниманию читателей предлагаем ответы на часто задаваемые вопросы.

Можно ли после закрытия ИП открыть его снова?

Все зависит от того, как был закрыт ИП. В том случае, если ИП был признан решением арбитражного суда банкротом, он не вправе заниматься предпринимательской деятельностью в течение срока, установленного статьей 216 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ в редакции от 31.07.2020. Срок зависит от конкретной ситуации и составляет от одного года до пяти лет.

Кроме того, 1 сентября 2020 года вступила в силу еще одна интересная норма, зафиксированная в Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Она позволяет ФНС самостоятельно закрыть ИП, исключив его из ЕГРИП, если он:

в течение 15 месяцев не подавал налоговые отчёты, расчёты и не продлевал патент;

имеет недоимку и задолженность, в которую могут входить неуплаченные штрафы и пени, по налогам и сборам.

После исключения из ЕГРИП по решению регистрирующего органа согласно новой редакции пункта 4 статьи 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ физическое лицо не вправе вновь зарегистрировать ИП в течение трех лет.

Налогоплательщик, прекративший деятельность в качестве ИП добровольно и не имеющий долгов перед государством, может открыть ИП в любой момент.

Какие налоги платит ИП и какую отчетность сдает в госорганы?

ИП перечисляют налоги в бюджет и подают отчетность в налоговую инспекцию, а также другие госорганы в зависимости от выбранного налогового режима.

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО)

Основные налоги, которые платят ИП на ОСНО – это НДФЛ и НДС. Рассмотрим подробнее, как предприниматели их уплачивают и в какие сроки по ним отчитываются.

Доходы ИП на ОСНО от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Такие предприниматели представляют годовую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля.

Внимание! Отчет 4-НДФЛ с 1 января 2020 года больше не сдается. Теперь предприниматели сами рассчитывают авансовые платежи по итогам трех, шести и девяти месяцев, исходя из фактических доходов, и перечисляют в бюджет соответственно не позднее 25 апреля, июля, октября. Остаток налога, если он есть, уплачивают до 15 июля следующего года.

ИП на ОСНО исчисляют НДС по тем же ставкам, что и все остальные налогоплательщики, — 20 % и льготным 10 % или 0 %. Декларацию по НДС подают ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисляют налог равными долями, разбивая квартальную сумму на ежемесячные платежи, до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим.

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)

Индивидуальные предприниматели на УСН перечисляют авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Годовой налог по УСН уплачивают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным и в этот же срок представляет декларацию по УСН.

ИП, применяющий единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ИП уплачивают ЕСХН дважды в год. Они перечисляют авансовый платеж по итогам первого полугодия до 25 июля. Итоговый годовой платеж делают до 31 марта года, следующего за отчетным, и в этот же срок подают декларацию по ЕСХН.

ИП, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН)

ИП на ПСН отчетность не сдают.

Отчетность ИП с работниками

Название отчета

Сроки сдачи отчетов

Сведения
о среднесписочной численности работников

1 раз в год до 20 января следующего года

1 раз в год до 1 марта следующего года

ежеквартально, нарастающим итогом:

до 30 апреля – за 1-й квартал

до 31 июля – за полугодие

до 31 октября – за 9 месяцев

до 1 марта – за предыдущий год

Расчет по страховым взносам (РСВ)

ежеквартально, нарастающим итогом:

до 30 апреля – за 1-й квартал

до 30 июля – за полугодие

до 30 октября – за 9 месяцев

до 30 января – за предыдущий год

Ежемесячно, до 15 числа каждого месяца

Сведения о стаже: СЗВ-стаж и ОДВ-1

1 раз в год, до 1 марта следующего года

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД

Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли кадровые мероприятия

Ежеквартально, нарастающим итогом:

до 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде – за 1 квартал;

до 20 июля или до 25 июля – за полугодие;

до 20 октября или до 25 октября – за 9 месяцев;

до 20 января или до 25 января – за предыдущий год

Какие еще налоги уплачивают ИП?

Земельный налог

ИП уплачивают и земельный налог, если у них, конечно, есть такой налогооблагаемый объект. При этом сами его не рассчитывают. Уведомление об оплате приходит из налоговой инспекции. На основании этого документа, выставленного за отчетный год, земельный налог уплачивается до 1 декабря.

Транспортный налог

Если у ИП есть автотранспорт, он получает уведомление с выставленным налогом за отчетный год, подлежащим оплате не позднее 1 декабря.

Налог на имущество

Уплачивается только в том случае, если он рассчитывается по кадастровой стоимости объекта. Его уплата производится опять же на основании налогового уведомления до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Читайте так же:
Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц стандартные вычеты

Если ИП работают в сфере, где есть свои отраслевые налоги, то они их тоже платят, например, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог и некоторые другие.

Нужно ли отчитываться перед госорганами, если ИП не ведёт финансовую деятельность?

Индивидуальные предприниматели, которые временно в силу каких-то причин ничего не зарабатывают, должны все равно сдавать налоговую декларацию, называемую нулевой.

Должен ли ИП вести бухгалтерский учет?

ИП вправе не вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность, но они обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Может ли ИП работать в другой организации по трудовой книжке?

Да, может. Закон это не запрещает.

Какие документы требуются для регистрации ИП?

Для постановки ИП на учет требуются следующие документы:

заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

копия российского паспорта;

квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.

Внимание! С 01.01.2019 при направлении документов для государственной регистрации в электронном виде, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать государственную пошлину не требуется!

Где я могу встать на учет как ИП, если живу в одном городе, а прописана в другом?

Встать на учет индивидуальный предприниматель может только по месту постоянной регистрации. Однако вести деятельность по месту регистрации он вовсе не обязан. Самое главное в этой ситуации для ИП вовремя отчитываться перед госорганами там, где он стоит на учете. Это можно делать удаленно через интернет с помощью электронной подписи. Так же дистанционно можно и открыть ИП.

Какой юридический адрес ИП должен указывать в документах?

Во всех документах нужно обязательно указывать адрес прописки ИП по паспорту. Дополнительный адрес можно давать клиентам. Но на счетах, договорах, актах обязательно должен стоять адрес прописки.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Налогоплательщик на ОСНО вправе перейти на УСН при соответствии критериям «упрощенки». Для этого он должен подать в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду, в котором ИП планирует переход.

Предпринимателю, вновь открывающему свой бизнес и выбравшему УСН, нужно направить в налоговую инспекцию вместе с документами о регистрации уведомление о применении этого режима. Если же документы уже поданы, то надо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве, направить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. И в том и другом случае ИП будет считаться использующим УСН со дня регистрации.

Сколько времени занимает регистрация ИП?

Срок постановки на учет ИП в налоговой инспекции составляет от 1 до 7 рабочих дней в зависимости от способа регистрации.

Нужно ли оповещать налоговую об открытии или закрытии счёта в банке для ИП?

Индивидуальные предприниматели также как и юридические лица не обязаны информировать налоговые органы об открытии или закрытии счета в банке.

Открыть ИП удалённо без визита в налоговую инспекцию

✔ от 1 до 5 рабочих дней;

✔ без посещения налоговой и офиса «Такскома»;

✔ конфиденциально, абсолютно законно.

Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы

Считается, что главное преимущество ведения бизнеса в качестве ИП на ПСН — минимальная отчетность. И действительно, если предприниматель осуществляет деятельность без наемных работников, то он:

  • не должен сдавать декларацию по ПСН в ФНС;
  • не должен отчитываться перед государственными фондами.

Однако он обязан:

  • в соответствии со ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ вести книгу учета доходов и расходов — по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н (ее может потребоваться представить в ФНС при проверке);
  • в предусмотренных законом случаях направлять статистическую отчетность в Росстат.

ИП на ПСН также может быть субъектом уплаты НДПИ и иных налогов, которые установлены для хозяйствующих субъектов. В этом случае предпринимателю необходимо будет в предусмотренных законом случаях формировать отчетность по ним и предоставлять ее в ФНС.

Подробнее о расчете НДПИ ИП и юрлицами читайте здесь.

ИП на ПСН в отдельных случаях обязаны уплачивать НДС, налог на имущество и т.д. В каких случаях и какие налоги помимо патента обязаны уплачивать предприниматели на ПСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Отчетность у ИП на ПСН с работниками

Если у ИП есть работники, то у него, во-первых, могут возникать все те обязанности, что перечислены выше, а во-вторых, ИП должен отчитываться перед:

  • ФНС (предоставляя туда в установленные сроки справки о среднесписочной численности штата, формы 2-НДФЛ, 6 НДФЛ, ЕРСВ);
  • ПФР (предоставляя туда формы персучета, например СЗВ-М и СЗВ-ТД);
  • ФСС (предоставляя туда форму 4-ФСС).

Отметим, что на фоне всеобщей оцифровки отчетности, когда значительная часть документов предоставляется бизнесами государству в электронном виде (при сопутствующих расходах на приобретение необходимого ПО и оборудования), ИП имеет преимущество в виде возможности использовать традиционную бумажную отчетность — как при взаимодействии с ФНС, так и при отправке документов в государственные фонды. Преимущество, конечно, не самое очевидное — многие ИП только приветствуют возможность не посещать ФНС, а взаимодействовать с ведомством удаленно.

Дело в том, отчетность в ПФР в электронном виде сдается, только если ИП имеет более 25 сотрудников, в ФНС — если 25 и более (при отчетности по НДФЛ), а также при штате более 100 человек (по остальным отчетным документам). Ни то ни другое на ПСН невозможно.

Читайте так же:
Выплаты по больничному листу в 2022 году какими налогами облагаются

Сдавать ли отчетность, предусмотренную иными режимами?

К сожалению, придется сдавать.

Так, если предприниматель когда-то подавал уведомление о переходе на упрощенку, то даже в отсутствие иной деятельности, кроме «патентной», он должен по окончании года подать декларацию по УСН — нулевую. Иначе налоговая выпишет ему штраф на 1 000 руб. Формально он является упрощенцем, а значит, не освобожден от отчетности по этому режиму.

Что касается ИП, не переводивших свой бизнес на УСН, то в отношении них также могут выдвигаться аналогичные требования (о подаче нулевой 3-НДФЛ). Декларацию обязательно потребуют, если предпринимателем при регистрации были заявлены иные виды деятельности, помимо того, на который получен патент. А возможно, контролеры захотят увидеть ее в любом случае. Поэтому во избежание штрафа рекомендуем узнать мнение вашей инспекции по данному вопросу.

Об особенностях налогообложения ИП на ПСН читайте в материале «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Преимущества и недостатки отчетности ИП на ПСН

Получается, что с точки зрения отчетности ИП на ПСН имеют следующие преимущества:

  • не нужно сдавать отчетность по ПСН-налогу;
  • не нужно представлять отчетность в государственные фонды за себя;
  • не нужно оформлять ЭЦП и покупать ПО для электронной отчетности (кроме отчетности по НДС в установленных законом случаях).

Но и определенные сложности в аспекте отчетности ИП на ПСН также имеют:

  • нужно сдавать нулевые декларации по УСН или по НДФЛ;
  • если в бизнесе используется объект, попадающий под налогообложение, например месторождение полезных ископаемых или транспортное средство, нужно платить налог за него и направлять в предусмотренных законом случаях отчетность по данному налогу в ФНС;
  • необходимо представлять в Росстат предусмотренную законом отчетность;
  • обязательства по предоставлению отчетности для ИП на ПСН, имеющих работников, те же, что и для других работодателей.

Очевидно, данные сложности с трудом можно отнести к недостаткам, характеризующим отчетность по ПСН. Но это важные нюансы, которые предпринимателю на патенте следует учитывать в ходе ведения бизнеса.

Итоги

Предприниматели, использующие ПСН, сдают минимум отчетности в госструктуры в общем случае. Если они параллельно ведут деятельность, не подпадающую под ПСН, или имеют наемных сотрудников, отчетной работы у них прибавляется.

Изучить иные нюансы ведения ИП деятельности в рамках ПСН вы можете в рубрике «ПСН».

Материалы журнала "Главная книга"

И патентная система, и упрощенка имеют свои плюсы и минусы. Так, на ПСН не надо сдавать декларацию и считать налог — он фиксированный для конкретного патента. Но зато лимиты по выручке и количеству наемных работников на ПСН значительно ниже, да и других ограничений по сравнению с УСН больше.

Ставка «патентного» налога такая же, как на «доходной» УСН. Однако, в отличие от «упрощенной» ставки, снижать ее, по общему правилу, регионы не могут.

Ограничения на ПСН и УСН

Где и как действуют спецрежимы? Патентная система устанавливается НК, но вводится в действие законами субъектов РФ. Поэтому патент можно применять только по тем видам деятельности, которые перечислены в вашем региональном законе или в законе субъекта РФ, где вы планируете вести бизнес <1>.

При этом патент будет действовать на территории лишь того субъекта РФ, в котором он выдан. А если региональным законом площадь субъекта РФ поделена на территории действия патента, то патент будет действовать только в одном муниципальном образовании или их группе. Это не распространяется на бизнес в сфере грузоперевозок, такси и развозной торговли — патент по этим видам деятельности всегда действует на всей территории региона выдачи <2>.

Например, власти Саратовской области поделили регион на пять групп муниципальных образований. И если ИП ведет деятельность в муниципальных образованиях, относящихся к разным группам, то ему придется купить несколько патентов <3>.

Вывод. В отличие от упрощенки, ПСН применяют только по видам деятельности, на которые ИП купил патенты. С доходов от иной деятельности, даже разовых, придется уплачивать налоги в рамках другого режима. Например, не подпадают под ПСН доходы от продажи ОС. Или доходы от магазина, не указанного в заявлении на патент. Ведь патент действует только в отношении объектов, которые в нем указаны, то есть тех, которые сам ИП указал в заявлении по форме 26.5-1 <4>.

На УСН территориальных сложностей нет: упрощенка применяется по всей деятельности ИП в целом. И независимо от того, где он ведет бизнес, поскольку УСН действует на всей территории РФ, региональные власти никак на это не влияют <5>.

Какой доход и какая численность работников допустимы на спецрежиме?

Покажем эти критерии в таблице.

По всем видам деятельности на ПСН

(нарастающим итогом с начала календарного года)

Если ИП совмещает УСН и ПСН, то для соблюдения лимита учитываются и доходы от бизнеса на упрощенке <6>

С квартала, в котором доход превысил 150 млн руб., ставка налога — 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы» <7>.

Начиная с 2022 г. эти лимиты будут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор <8>

По средней численности работников

С квартала, в котором численность превысила 100 человек, ставка налога — 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы» <11>

Читайте так же:
Документы на налоговый вычет за обучение ребенка

Какую деятельность в принципе невозможно перевести на ПСН и УСН?

На патенте ограничений больше, чем на УСН.

Однако у спецрежимов есть и общие запреты. Так, ИП не может применять ни патент, ни «доходную» упрощенку, если ведет бизнес в рамках договора простого товарищества. Патент на совместную деятельность нельзя получить вовсе, а на УСН ее можно вести при объекте «доходы минус расходы» <12>. Оба спецрежима недоступны для производства подакцизных товаров, добычи и продажи полезных ископаемых <13>.

Однако ПСН не применяется также и по другим видам деятельности, по которым ИП может без проблем применять упрощенку:

• розница и общепит через магазины/объекты общепита с площадью торгового зала/зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

• перевозка пассажиров и грузов, если у ИП больше 20 автомобилей, предназначенных для оказания таких услуг;

• деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами.

Отметим, что упрощенку не вправе применять только профессиональные участники рынка ценных бумаг, а ими могут быть только организации. А, к примеру, ИП, занимающийся куплей-продажей ценных бумаг и долей в уставном капитале ООО, может перейти на УСН <14>.

Региональные власти вправе устанавливать иные ограничения для применения ПСН. Например, по общей площади помещений и земельных участков, которые ИП сдает в аренду, по количеству автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов, по количеству торговых объектов или по размеру площади их торгового зала <15>.

Так, в Москве для розничной торговли и общепита действует ограничение по площади торгового зала/зала обслуживания посетителей — 50 кв. м, хотя в НК с 2021 г. прописан больший критерий — 150 кв. м <16>.

А в Краснодарском крае на ПСН нельзя <17>:

• для грузовых и пассажирских перевозок использовать больше 15 автомобилей;

• вести торговлю более чем в семи магазинах;

• сдавать в аренду более 500 кв. м жилья/нежилых помещений и пр.

Кроме того, на ПСН нельзя продавать некоторые маркированные товары: лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Другими маркированными товарами (сигаретами, парфюмерией, шинами и т.д.) на ПСН торговать можно. Если торговля запрещенными для ПСН товарами и другими товарами ведется в одном магазине, можно совмещать патент и упрощенку при условии ведения раздельного учета. Тогда по торговле маркированными товарами ИП будет применять упрощенку, а под патент подпадет продажа остальных товаров, признаваемая розницей на ПСН. Для целей налогообложения это два разных вида деятельности, один из которых на патент не переводится <18>.

Справка. Применять ПСН можно, даже если торговая точка расположена в офисном помещении или в здании склада. До 2021 г. перечень «патентных» объектов, относящихся к стационарной торговой сети без торговых залов, был закрытым. Но теперь в нем появилось уточнение: «и другие аналогичные объекты». К этой категории можно отнести торговую точку, расположенную в любом нежилом помещении, не предназначенном специально для торговли, но оборудованном для этих целей <19>.

Как считать налог на ПСН и на УСН

На ПСН , собственно говоря, считать налог ИП нужно только для себя, чтобы оценить, выгоден ли патент. Официальный подсчет сделает ИФНС, исходя из размера потенциально возможного дохода по вашему виду деятельности, установленного региональным законом, налоговой ставки и количества дней, на которые выдан патент.

Реальные доходы и расходы ИП не важны. Сумма налога с расчетом и сроки его уплаты приведены на оборотной стороне патента <20>.

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года <21>. Взять патент на срок меньше 1 месяца или патент, срок действия которого оканчивается в следующем календарном году, нельзя.

Например, во Владимире патент на ремонт, чистку и пошив обуви на весь 2021 г. будет стоить 6 000 руб. (100 000 руб. x 6%), независимо от того, есть ли у ИП работники. А патент на грузоперевозки двумя автомобилями со сроком действия с 01.09.2021 по 31.12.2021 обойдется в 6 819 руб. (170 000 руб. x 2 х 122/365 x 6%).

Кстати, уменьшение числа работников, автомобилей или иных физических показателей — не повод пересчитать стоимость патента в сторону уменьшения <22>. Учитывайте и планируемое расширение бизнеса: если вы собираетесь увеличивать штат сотрудников или открывать новые торговые точки, потребуется приобрести новый патент <23>.

На УСН налог исчисляется исходя из реальных доходов ИП без учета расходов, если выбран объект налогообложения «доходы», или исходя из разницы между доходами и расходами, если выбран объект «доходы минус расходы». В последнем случае учесть можно не все затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НК <24>.

То есть налоговая нагрузка на УСН зависит от фактических бизнес-заработков и расходов. И, в отличие от ПСН, не зависит напрямую от физических показателей деятельности: численности работников, количества автомобилей, площади магазина и т.п.

Вывод. Сумма налога на ПСН фиксированная, поэтому режим выгоден, если реальный доход больше потенциального. Если же вы предполагаете, что ваш реальный доход окажется примерно равным потенциальному или ниже, то, возможно, для вас выгоднее «доходная» упрощенка. А вот для сравнения ПСН и «доходно-расходной» УСН необходимо проанализировать и предполагаемые расходы по деятельности. Если удельный вес расходов высок, то «доходно-расходная» упрощенка тоже может оказаться выгоднее патента.

До 2021 г. у «доходной» упрощенки было серьезное преимущество перед патентной системой: налог при «доходной» УСН ИП уменьшает на страховые взносы за себя и за работников, выплаты по больничным за счет ИП, платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Сумма вычета для упрощенца с работниками ограничена: не более 50% от исчисленной суммы налога.

Читайте так же:
Сколько стоит налог подать на развод

Но с 2021 г. на эти взносы и платежи разрешили уменьшать и стоимость патента, с тем же ограничением для ИП-работодателей. ИП без работников и на том, и на другом спецрежиме вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных за свое страхование, вплоть до нуля <25>. То есть в этом плане условия применения спецрежимов сравнялись.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы за себя и за работников можно учесть в расходах без всяких ограничений <26>.

На патенте налоговая ставка — 6% от потенциально возможного дохода ИП. Права снижать ее для всех плательщиков у региональных властей нет, исключения — Крым и Севастополь, и то только до 2022 г. <27>. Остальные регионы могут лишь ввести налоговые каникулы — нулевую ставку на 2 года для вновь зарегистрированных ИП, которые заняты в производственной, социальной или научной сфере либо оказывают бытовые услуги <28>.

На упрощенке основные ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Однако регионы могут установить пониженные ставки — для всех плательщиков или для отдельных категорий: от 1 до 6% на «доходной» УСН и от 5 до 15% на «доходно-расходной». Есть и налоговые каникулы для ИП, причем в дополнение к тем сферам, которые предусмотрены на ПСН, региональные власти могут ввести каникулы для предпринимателей, оказывающих услуги гостиниц <29>.

Повышенные налоговые ставки установлены для плательщиков, чьи доходы превысили 150 млн руб. или средняя численность работников превысила 100 человек, — 8% на «доходной» упрощенке и 20% — на «доходно-расходной». Корректировать повышенные ставки регионы не вправе.

Вот пример расчета налога на спецрежимах (по обычным ставкам).

Пример. Расчет налога на УСН и ПСН

Условие. ИП в Московской области оказывает услуги по ремонту и изготовлению обуви, у него три работника, и он применяет «доходную» УСН. Бизнесмен подсчитал, что за 2021 г. он заработает примерно 3 800 000 руб., расходы составят 1 850 000 руб. без учета страховых взносов за себя (40 874 руб. в год) и за работников (340 000 руб. в год). Потенциальный доход по патенту — 1 049 000 руб. Сколько налогов ИП заплатит на «доходной» УСН и сколько он заплатил бы на «доходно-расходной» упрощенке или на ПСН?

Как ИП на ПСН отчитывается перед ФНС, ПФР и ФСС

Как отчитывается ИП на ПСН в 2021 году

С начала 2021 года, после отмены ЕНВД, предприниматели стали активно применять патентную систему. В общем случае отчетность на этом режиме не предусмотрена, однако подвох может крыться в деталях. Давайте разберемся, в каких случаях ИП на патенте сдает 3-НДФЛ, декларацию по УСН или другие отчетные формы.

Налог при ПСН

Налог для ИП на ПСН – это стоимость одного или нескольких патентов, которые он приобретает. Рассчитывается она исходя из предельного дохода по конкретному виду деятельности, который предприниматель теоретически может получить в данном регионе. Эта сумма утверждается региональными властями.

Соответственно, стоимость патента не зависит от реального размера дохода ИП. Он платит заранее известную сумму. Декларация по налогу в связи с применением ПСН не подается.

А как насчет прочих налогов? Патентная система предполагает отказ от уплаты предпринимателями НДФЛ, НДС (кроме отдельных операций, например, экспорта), а также налога на имущество, которое используется в деятельности (есть исключения). Поскольку ИП не признается плательщиком указанных налогов, то и подавать декларации по ним не должен.

Получается, если ИП на патенте не нанимает работников, то представлять отчетность ему не нужно. Но бывают более сложные ситуации – разберем их далее.

Особенности совмещения режимов

Патент приобретается в отношении конкретного вида бизнеса. При этом в отношении прочей деятельности ИП по умолчанию считается применяющим ОСНО. Однако он может перевести свою деятельность на упрощенку. При этом возникает классический вопрос: надо ли все же сдавать декларацию по УСН, если ИП работает на патенте? Поясним на примере.

ИП занимается грузоперевозками и ранее применял ЕНВД. В конце 2020 года он подал в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Поэтому с начала 2021 он считается применяющим упрощенку в отношении всей своей деятельности. Это не мешает ему применять ПСН по конкретному ее виду, поэтому он подал заявление на патент по грузоперевозкам на весь 2021 год.

Если ИП не будет заниматься ничем иным, то платить дополнительных налогов ему не придется. Тем не менее по окончании года им должна быть представлена нулевая отчетность по УСН, ведь он считается плательщиком этого налога, раз подал уведомление.

Усложним пример. Допустим, в середине года предприниматель решил параллельно с перевозкой грузов начать перевозить пассажиров. Он вправе купить патент на этот вид деятельности, но по незнанию этого не сделал. Возникнет такая ситуация:

  • в отношении грузоперевозки ИП будет считаться на ПСН;
  • в отношении перевозки пассажиров – на УСН.

В этом случае новую деятельность нужно вести в соответствии с правилами упрощенной системы. То есть платить авансы 3 раза в год, а по его окончании – подавать декларацию по УСН и доплачивать налог.

Читайте так же:
Налоговый вычет на лечение как заполнить декларацию 2022 год пошагово

Теперь представим, что наш ИП не подавал уведомления о переходе на УСН – он просто приобрел патент на грузоперевозки на 2021 год. А затем решил дополнительно заняться перевозкой пассажиров, но патент на новую деятельность не купил. Получаем немного иную ситуацию совмещения режимов: ПСН по перевозке грузов плюс ОСНО по перевозке пассажиров.

В этом случае предпринимателю придется платить налоги в рамках основной системы, что обычно весьма невыгодно. Ему надо рассчитывать и перечислять авансы по подоходному налогу, раз в год подавать 3-НДФЛ за себя и ежеквартально – отчитываться по НДС и платить этот налог. Причем декларации по НДС нельзя послать по почте или принести в ИФНС. Отчетность по НДС можно направлять строго в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, заключив договор с оператором.

Аналогичная ситуация сложится, если уведомление о переходе на УСН было подано позже срока. В этом случае ИП на упрощенку не переведут, а значит, он будет числиться на ОСНО.

Случаи, когда предприниматель путается в собственных системах, не редкость. Особенно остро это заметно сейчас. На рубеже 2020-2021 годов многие ИП встали перед выбором налогового режима. Было много вопросов, разобраться с которыми смогли не все. Поэтому часть ИП может до сих пор не знать, какой режим применяет. Чтобы развеять сомнения, можно зайти в личный кабинет на сайте ФНС – там содержится информация о применяемой налоговой системе.

Утрата права на ПСН

Патентная система применяется теми ИП, которые соответствуют определенным требованиям. В частности, они таковы:

  • сумма дохода по всем «патентным» видам деятельности с начала года – не более 60 млн рублей;
  • количество работников, занятых в деятельности на ПСН (суммарно, если патентов несколько) – не более 15 человек;
  • площадь торгового зала или помещения заведения общепита – не более 150 кв. метров;
  • количество транспортных средств при деятельности, связанной с перевозками – не более 20 единиц;
  • запрещено реализовать обувь, лекарства, одежду из меха.

Это лишь часть ограничений, полный же их список приведен в пунктах 5 и 6 статьи 346.43 и в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ. Кроме того, в конкретном регионе могут быть дополнительные требования по патенту для ИП.

Если предприниматель по незнанию нарушит перечисленные условия, то он потеряет право применять патентную систему. Например, ИП из нашего примера расширил парк автомобилей до 21 единицы, нанял более 15 сотрудников или получил с начала года более 60 млн рублей.

Отчетность за работников

Отдельный и самый большой пласт отчетности предпринимателя связан с работниками, и это не зависит от применяемой налоговой системы. Наем хотя бы одного человека по трудовому договору автоматически накладывает на работодателя новые обязанности. Отчетность при патенте для ИП с работниками такова:

  • ежемесячно в ПФР – форма СЗВ-М;
  • раз в квартал в ИФНС – Расчет по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ;
  • раз в квартал в ФСС – форма 4-ФСС;
  • при наступлении определенных обстоятельств – прием на работу или увольнение сотрудника, его перевод – СЗВ-ТД в ПФР;
  • раз в год в ПФР – форма СЗВ-СТАЖ.

ИП на патенте без работников эти отчеты не подает.

Если нанимать сотрудников не в штат, а по договорам гражданско-правового характера, отчетности будет меньше. К такому варианту иногда прибегают в целях экономии на страховых взносах. Однако это возможно далеко не всегда. ГПХ подходит для проектной работы, например, если нужно починить офисную технику. Действительно, для этого вовсе не нужно держать в штате мастера – достаточно при необходимости его нанять.

И совсем другое дело, если человек по факту работает ежедневно, следует распорядку дня офиса, исполняет функции согласно должностной инструкции представителя определенной специальности. Даже если заключить с таким работником ГПХ, налоговая служба может через суд добиться переквалификации типа взаимоотношений. Это чревато не только отсутствием экономии на взносах, но и штрафами.

Выводы

Итак, подведем итоги и сделаем вывод, какие отчеты нужно подавать при патенте на ИП в 2021 году.

Несмотря на то что отчетность на ПСН не предусмотрена, полностью освобожден от нее лишь ИП на патенте без работников (в том числе по ГПХ), который:

  • осуществляет исключительно деятельность, в отношении которой куплен патент;
  • не переходил на УСН;
  • в течение года не утратил права на применение ПСН.

Если у предпринимателя есть работники, то он обязан выполнять роль налогового агента и страхователя, то есть платить за них страховые взносы, перечислять НДФЛ и своевременно отчитываться по этим платежам. Формы отчетности при покупке патента для ИП с наемными работниками перечислены выше.

В случае если предприниматель открывает новое направление бизнеса, которое под ПСН не попадает (или он не приобрел патент), у него возникает обязанность вести учет и отчетность по одной из систем:

  • если был переход на упрощенную систему (подавалось уведомление) – по УСН;
  • в иных случаях – по ОСНО (тогда ИП на патенте сдает 3 НДФЛ).

То же самое происходит и тогда, когда предприниматель теряет право на применение патентной системы. Если же ИП подал уведомление о переходе на упрощенный режим, но деятельности в его рамках не ведет, он должен сдавать декларацию по УСН с нулевыми показателями.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector