Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Актуальные вопросы о переходе с ЕНВД на ПСН. Совмещение патента с УСН

Актуальные вопросы о переходе с ЕНВД на ПСН. Совмещение патента с УСН

На вебинаре компании Такском, посвящённом отмене ЕНВД и выбору другого режима налогообложения, эксперт компании Сергей Анисимов ответил на вопросы участников о переходе на ПСН и совмещении патента с «упрощёнкой».

Можно ли в одном магазине работать ООО на УСН (алкоголь, пиво, сигареты) и ИП на патенте (остальные продукты)? Расценивается ли это как дробление бизнеса?

Можно, при условии, что каждое лицо продаёт разрешенные для данного вида деятельности и налогового режима товары, и используются разные кассы.

Будем использовать патент с 2021 года. Нужно ли дополнительно отправить в налоговую уведомление о переходе на УСН (ранее не отправляли), чтобы в случае, если в течение года лишимся права на патент, не оказаться на общей системе?

Письмо Минфина от 17 февраля 2017 г. № 03-11-11/9392: если не хотите при превышении лимита слететь на ОСН, то подавайте дополнительное заявление на УСН.

ОКВЭД 47.51 подходит для применения ПСН? При расчете учитывается вся арендуемая площадь или только торговая?

Подходит, важна именно площадь торгового зала, не более 150 кв. м.

Можно ли будет работать с покупателями через расчётный счёт при ПСН, розничная торговля?

Таких запретов нет. Письмо Минфина РФ № 03-11-12/36 от 25.03.2013. Если есть наёмные работники, необходимо формировать кассовые чеки уже сейчас. Если продаёте товары юридическим лицам, могут быть проблемы с налоговой, так как могут посчитать, что вы занимаетесь оптовой торговлей.

Ограничение 15 человек на одну торговую току или на всю компанию? При наличии нескольких точек?

Ограничение 15 человек для ПСН действует на все виды деятельности, п. 5 ст. 346.43, НК РФ.

Для патента 15 работников включительно? Или должно быть меньше?

Не более 15 человек, т. е. включительно.

Для ПСН что такое доход 60 млн руб.? Это выручка, которая пробивается по кассе? 60 млн руб. – это общая выручка по всем торговым точкам или по каждой торговой точке?

Это сумма вашего максимального возможного дохода по всем видам деятельности, при превышении которого вы будете переведены на другую систему налогообложения.

Патент на грузоперевозки распространяется только в своём регионе или по России?

Главное, чтобы договор на оказание услуг заключался в вашем регионе (письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446).

Площадь 150 кв. м. – это только на один торговый зал или на все магазины?

Только 1 торговый зал, их может быть несколько, каждый до 150 кв. м.

Как вести книгу доходов при патенте (розница, магазин площадью 50 м. кв.)?

Книгу доходов можно вести как в электронном виде, так и в бумажном.

Численность при патенте считается по виду деятельности, который подпадает под патент или общая по всем видам деятельности?

Раздельный учёт. Те, кто занят на патентной деятельности, числятся на ПСН. Остальные сотрудники идут по такому же принципу.

Для общепита, если 1 точка до 50 кв. м. в аренде, а другая в собственности 227 кв. м., патент подойдёт?

Для общепита общее правило — площадь торгового зала не должна превышать 150 м. кв. по каждому объекту торговли.

Есть ли ограничения по количеству торговых точек для патента по одному виду деятельности?

Можно ли работать на патенте пекарне с доходом 10 млн руб. в год, 8 работников?

Будут ли изменения в требованиях к получению патента для ИП, а именно – по среднесписочной численности (сейчас не более 15 человек) и площади зала обслуживания посетителей (сейчас не более 50 кв. м.) в Свердловской области?

Согласно последним изменениям, площадь торгового зала увеличена до 150 кв. м. При этом выручка и среднесписочная численность осталась без изменений. Смотрите также нормативную документацию вашего муниципального образования по ПСН.

Какова максимальная площадь торгового зала для ПСН с 2021 года?

Может ли организация перейти на патент, если оказывает услуги перевозки пассажиров?

Особенностью грузоперевозок является то, что во многих случаях, даже при осуществлении перевозки грузов внутри субъекта РФ, где получен патент, сторона, заказавшая и оплатившая перевозку, юридически находится в другом субъекте. Является ли достаточным условием работы по патенту при осуществлении грузоперевозок по России, указание в заключенном договоре (заявке) на перевозку грузов места получения патента предпринимателем (независимо от маршрута перевозки, местонахождения заказчика, грузоотправителя и грузополучателя)?

Читайте так же:
Новосибирск льгота на транспортный налог для родителей детей инва

Похожая позиция указана в письме Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446, если руководствоваться данным документом – то можно.

Какая максимальная выручка должна быть у ИП на ПСН в 1-м квартале 2021 года? Возможно ли далее применение УСН?

Письмо Минфина от 7 августа 2019 года № 03-11-11/5952. Патент теряется с момента превышения выручки за то время, на которое он взят. На УСН вы можете попасть, только если ранее у вас было совмещение с данным режимом налогообложения.

При применении патента в розничной торговле в книгу доходов заносятся возвраты товаров?

Да, сумму возвратов нужно вносить в книгу доходов (статья 346.53 НК РФ).

Есть ли освобождение от налога на имущество при ПСН?

Да, такое освобождение предусмотрено (письмо ФНС № БС-3-21/9467@ от 31.10.2019).

Если есть две точки автомойки, по площади получаются более 150 кв. м., то под патент ИП уже не попадает?

При получении патента вы фиксируете все автомойки, и стоимость патента будет увеличена в соответствии с их количеством.

Патент можно совмещать с общей системой?

Если в 2020 году мы были на УСН и ЕНВД, при переходе на патент мы по остальным видам деятельности автоматически остаемся на УСН?

Если ранее применяли УСН и писали советующее заявление, то повторных заявлений отправлять не нужно (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

Розничная торговля автозапчастями и моторными маслами. Патент или совмещение ПСН + УСН?

Торговля автозапчастями – ПСН, моторными маслами – УСН или ОСН, так как это подакцизный товар.

Если ИП перейдёт на УСН и ПСН одновременно с 01.01.2021, какой максимальный доход должен соблюсти за год?

Не более 60 млн руб.

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потерял право на применение патента?

Так как ИП совмещал две системы налогообложения, его переведут на УСН.

Какие последствия для ИП повлечёт превышение лимита выручки при использовании патента + УСН?

ИП переведут на УСН.

Применение ПСН и УСН совместно: как учитывать ограничение в 60 млн руб. дохода?

Особенности совмещения ПСН и УСН описаны в письме Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188.

Можно ли ИП применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

Вопрос спорный, необходимо смотреть арбитражную практику вашего региона. ФНС против (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116), при этом Минфин не запрещает (письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Можно ли в одном населённом пункте в разных магазинах по одному виду деятельности (розничная торговля) совмещать УСН и ПСН? Можно ли в одном субъекте (Татарстан) в разных муниципальных образованиях по одному виду деятельности (розничная торговля) совмещать УСН и ПСН?

Совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности в пределах одного субъекта РФ нельзя (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116), но у Минфина противоположная позиция от 05.04.2013 № 03-11-10/11254. Поэтому необходимо смотреть арбитражную практику в вашем регионе.

Можно ли совмещать УСН и патент. УСН – оптовая торговля, а патент – розничная торговля?

Такое совмещение возможно.

Было совмещение налоговых режимов: ЕНВД – услуги салона красоты, УСН 6 % – продажи. Можно ли теперь совместить: ПСН – услуги салона и УСН 6% продажи?

На данный момент используем два режима налогообложения: ЕНВД (розничная продажа – продовольственный магазин) и УСН (лесозаготовка). Можем ли мы выбрать вместо ЕНВД патент? Или всё перевести на УСН?

Вы можете вместо ЕНВД применять ПСН, либо можете УСН.

Розница. Деятельность ведется так: 2 точки – одно ОКТМО и 1 точка – в другом ОКТМО. Могут ли применяться разные системы налогообложения? В одном ОКТМО – патент, в другом УСН. Или в одном УСН «доходы», в другом УСН «доходы-расходы»?

Можно совмещать ПСН и УСН, а совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы-расходы» нельзя.

Можно совмещать одному ИП режим ПСН для розничной торговли (хозтовары) и режим УСН для торговли маркированными товарами на одной торговой площади или в одном городе?

Такое совмещение возможно. Письмо ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726.

У ИП в выписке из ФНС перечислены виды деятельности: деятельность гостиниц, ресторана и кафе. Также сдаём в аренду нежилое помещение площадью 137 кв. м. Все на ЕНВД, аренда на УСН 6%. Можно ли по кафе и аренде перейти на патент, остальное на УСН «доходы минус расходы»? Нужно ли вносить изменения в виды деятельности по аренде?

Читайте так же:
Заявление при возврате налога на лечение

Перейти можно, на каждый вид деятельности должен быть свой патент. При смене УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» нужно направить соответствующее заявление в ФНС по форме 26.2-6. Данную смену можно осуществить только раз в год, до начала применения соответствующего налогового режима.

Если применяется патент и УСН, то можно ли декларацию по УСН сдать нулевую? Не будет ли задвоения в налогах?

Вы должны вести раздельный учёт в соответствии с выбранными видами деятельности и налоговыми режимами, задвоений не будет.

Если мы выберем в следующем году систему налогообложения ПСН и УСН, количество работников на ПСН будет рассчитываться отдельно, а на УСН отдельно?

Да, будет раздельный учёт. Те, кто занят на виде деятельности, попадающей под патент, числятся на патенте, те, кто на УСН – числятся на УСН.

Можно ли ИП с 2021 года совмещать УСН (торговля маркированными товарами: шубы, меха, обувь) и патент (торговля розничная одеждой, не подлежащая маркировке)?

Можно ли ИП в 2021 году одновременно осуществлять деятельность (розничная торговля) по ПСН и УСН 6% (оптовая торговля) в одном муниципальном округе, имея ОКВЭД розничная торговля (основной), и оптовая торговля?

Не нашли ответ на свой вопрос? Мы подготовили много полезных материалов на тему перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения. Ознакомиться с ними можно по ссылке.

Ип совмещает псн и усн с наемными работниками налоги

ИП без работников – до 100% за счет уплаченных взносов за себя.

ИП с работниками – до 50% за счет уплаченных взносов за себя и за работников, а также на суммы больничных (за первые три дня болезни) и суммы, уплаченные работодателем по индивидуальной страховке за работников.

С 01.01.2021 года ИП на ПСН также получили право учитывать при ПСН взносы, уплаченные за себя и за работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 5 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от 23.11.2020 №373-ФЗ).

Патент уменьшается на взносы, которые уплачены с выплат лицам, занятым исключительно в «патентной» деятельности. Это прописано в абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Аналогично порядку, действующему при УСН, стоимость патента уменьшается не более чем на 50%, если у ИП есть работники. До 100% налог можно уменьшить, если ИП работает без привлечения наемных сотрудников.

ИП при совмещении УСН и ПСН вправе учитывать страховые взносы, но делать это нужно в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ для каждого из спецрежимов.

Как отметил Минфин России в п. 7 письма от 29.12.2020 №03-11-03/4/116148, в случае совмещения УСН и ПСН предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Это касается и расходов в виде уплаченных страховых взносов.

Пример:

ИП совмещает УСН с объектом «доходы» и ПСН. Патент получен с 01.01.2021 на шесть месяцев и его стоимость за этот период равна 90 000 руб. В деятельности на УСН заняты восемь человек, а на ПСН – четыре человека. При этом еще два сотрудника задействованы сразу в обоих видах деятельности.

Допустим, доход за первый квартал от «упрощенной» деятельности составил 800 000 руб., а от «патентной» деятельности – 600 000 руб.

В первом квартале 2021 года ИП уплатил взносы:

· за себя — в размере 8000 руб.;

· за сотрудников, занятых в деятельности на УСН, – 72 000 руб.;

· за сотрудников, занятых в деятельности на ПСН, – 48 000 руб.;

· за сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, – 30 000 руб.

Доля дохода от «упрощенной» деятельности в общем объеме дохода составляет 57%, а от «патентной» – 43%.

Авансовый платеж по налогу при УСН за первый квартал ИП вправе уменьшить не более чем на 50% на взносы:

· за себя — в размере 4560 руб. (8000 руб. x 57%);

· за работников, занятых в деятельности на УСН, – в размере 72 000 руб.;

· за работников, занятых в обоих видах деятельности, – в размере 17 100 руб. (30 000 руб. x 57%).

Патент, полученный на полгода, оплачивается в сроки:

· 1/3 стоимости патента — в течение 90 календарных дней с начала действия патента;

Читайте так же:
Продажа земли ниже кадастровой стоимости налоговые последствия

· 2/3 стоимости патента — в оставшийся срок его действия.

1/3 стоимости патента (30 000 руб.) ИП должен уплатить до конца марта 2021 года. Эту величину ИП вправе уменьшить на взносы:

· за себя — в размере 3440 руб. (8000 руб. x 43%);

· за работников, занятых в деятельности на ПСН, – в размере 48 000 руб.;

· за работников, занятых в обоих видах деятельности, – в размере 12 900 руб. (30 000 руб. x 43%).

Таким образом общая сумма уплаченных страховых взносов, которые относятся к деятельности на ПСН, за первый квартал 2021 года составила 64 340 руб.

Однако сумма, на которую можно уменьшить исчисленный за налоговый период (шесть месяцев) налог при ПСН, составляет 45 000 руб. (90 000 х 50%).

Поскольку уплаченные взносы превысили 1/3 стоимости патента (30 000 руб.), первый платеж по налогу можно не вносить. Отметим, что в инспекцию потребуется направить уведомление об уменьшении налога при ПСН по установленной форме.

Оставшиеся 2/3 стоимости патента (60 000 руб.) ИП должен заплатить не позднее 30 июня. На взносы, уплаченные в первом квартале либо позже, ИП может уменьшить эту сумму на 15 000 руб. Остаток стоимости патента (45 000 руб.) необходимо перечислить в бюджет.

Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году

Работать на патенте могут ИП. Перечень сфер деятельности для применения ПСН утверждается региональными властями. Основные виды допустимой деятельности закреплены в ст. 346.43 НК РФ.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог исходя из суммы потенциально возможного дохода, т.е. фактический доход во внимание не берется. Ставка равна 6 %, регионы вправе снизить ее. Налог можно уменьшить за счет страховых взносов, расходов на покупку ККТ и других расходов, указанных в ст. 346.51 НК РФ.

  • средняя численность наемных работников не больше 15 человек в совокупности по всем патентам;
  • годовой доход по всем патентам не более 60 млн рублей.

Специфика совмещения УСН и ПСН

  1. Ведется разрешенная для каждого режима деятельность.
  2. Совокупный годовой доход по всем видам деятельности (УСН и ПСН) не более 60 млн рублей.
  3. У предпринимателя трудится до 130 человек, в том числе не более 15 на ПСН.

Однако иногда ФНС идет на уступки. Предпринимателям разрешили сдавать в аренду собственную недвижимость, применяя УСН и ПСН по разным объектам в одном регионе. Также допустимо совмещение режимов в регионе при торговле маркированными товарами.

Правомерно ли совмещать УСП и ПСН в вашей ситуации, лучше уточнить в налоговой инспекции.

Налоговый учет

Совмещая два режима, предприниматели должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов, персонала.

Порядок налогового учета закрепляют в учетной политике. Отражать операции по каждой системе налогообложения нужно в специальных книгах учета (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Доходы от УСН записывают в книгу доходов и расходов по УСН, а доходы от патентной деятельности — в книгу учета доходов при ПСН. Необходимо анализировать доходы, чтобы своевременно увидеть превышение допустимых лимитов.

Расходы

Страховые взносы

Если у ИП нет работников, взносы распределять не придется. На сумму фиксированных взносов можно уменьшить налог на одной из применяемых систем.

Если у ИП есть наемные работники, налог при УСН (объект «Доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Снизить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшить налог можно на взносы, уплаченные как за себя, так и за работников.

Практика совмещения УСН и ПСН

При выборе системы налогообложения нужно учитывать преимущества и выгоды. Прежде чем взять патент, рекомендуем рассчитать его стоимость на сайте ФНС. С помощью специальных калькуляторов в интернете вы можете рассчитать примерный налог при УСН. Сравните полученные результаты и убедитесь, что совмещение режимов оправдано.

Рассмотрим совмещение ПСН и УСН на примерах.

Пример № 1. Утрата права на совмещение режимов

ИП Блинов А.А. в 2021 году совмещает УСН и ПСН. Срок действия патента с 01.04.2021 по 01.10.2021. В августе совокупный доход превысил допустимый лимит и составил 61 млн рублей (по УСН – 57 млн рублей, по ПСН — 4 млн рублей). Блинов теряет право на ПСН с начала действия патента, то есть с 1 апреля. Именно с этой даты придется вести учет и платить налог по правилам упрощенной системы. Нужно пересчитать налоговую базу, включив в нее все доходы, а также расходы, если налог будет рассчитываться с разницы между доходами и расходами.

Читайте так же:
Как заполнить заявление 2022 о возврате суммы излишне уплаченного налога образец

Пример № 2. Раздельный учет расходов

Пример. ИП Белкин Т.И. совмещает ПСН и УСН. На розничную торговлю у него действует патент. Оптовую торговлю Белкин ведет на упрощенке («доходы минус расходы»).

В I квартале 2021 года получен доход 500 000 рублей, в том числе на УСН — 360 000 рублей, а на ПСН — 140 000 рублей.

Общие расходы (аренда, зарплата бухгалтера), которые предстоит распределить, составили 70 000 рублей.

Сначала рассчитаем долю доходов по видам деятельности.

Доля доходов на УСН = 360 000 : 500 000 х 100 % = 72 %.

Доля доходов на ПСН = 140 000 : 500 000 х 100 % = 28 %.

Далее распределим расходы пропорционально полученным долям.

Расходы по УСН = 70 000 х 72 % = 50 400 рублей. Именно такую сумму расходов можно учесть при расчете налога на УСН. Остальные расходы не учитываются, так как при ПСН они роли не играют.

Пример № 3. Распределение страховых взносов

ИП Белкин Т.И. совмещает ПСН и УСН. На розничную торговлю у него действует патент. Оптовую торговлю Белкин ведет на упрощенке («доходы минус расходы»). Стоимость патента равна 80 000 рублей.

В I квартале 2021 года получен доход 500 000 рублей, в том числе на УСН — 360 000 рублей, а на ПСН — 140 000 рублей. Страховые взносы за работников составили 24 000 рублей.

Доля доходов на УСН = 360 000 : 500 000 х 100 % = 72 %.

Доля доходов на ПСН = 140 000 : 500 000 х 100 % = 28 %.

Распределим взносы по видам деятельности.

Страховые взносы по УСН = 24 000 х 72 % = 17 280 рублей.

Страховые взносы по ПСН = 24 000 х 28 % = 6 720 рублей.

Патент стоит 80 000 рублей, поэтому максимально налог можно было бы уменьшить на 40 000 рублей (50 % от стоимости патента). Взносы на ПСН составили 6 720 рублей, что меньше половины стоимости патента. Поэтому ИП уменьшит стоимость патента на всю сумму взносов. Таким образом, стоимость патента составит 73 280 рублей (80 000 — 6 720).

При УСН Белкин может учесть в расходах всю сумму взносов, тем самым уменьшив налоговую базу.

Плюсы и минусы совмещения

Очевидное преимущество для ИП — оптимизация платежей законным путем. Можно купить патент на ту деятельность, по которой его стоимость дешевле налога на УСН.

Еще один плюс в том, что при утрате права на патент из-за превышения лимитов, ИП автоматически перейдет на УСН. Если ИП работает только на ПСН, при потере права он окажется на ОСНО.

Из минусов можно выделить раздельный учет и подачу декларации по УСН (при ПСН отчетности нет).

Выводы

Индивидуальные предприниматели при соблюдении некоторых условий могут совмещать УСН и ПСН. Такой вариант удобен, когда у ИП несколько направлений деятельности. Сочетание режимов позволит бизнесменам снизить налоговое бремя. Если годовой доход не превышает 60 млн рублей и число работников не более 130 человек, есть смысл рассмотреть возможность совмещения патента и упрощенки.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за сотрудников и платеже по добровольному личному страхованию сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только индивидуальные предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. Налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников, можно получить с 2021 года.

Читайте так же:
Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

В 2021 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР

для УСН 6 % — с доходов, превысивших 300 000 рублей в год;

для УСН 15 % — с разницы между доходами и расходами, превысившей 300 000 рублей в год

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в ограничениях для применения. Так, на патенте можно заниматься только видами деятельности из перечня, а кроме того нельзя нанимать на работу больше 15 сотрудников и зарабатывать больше 60 млн рублей.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6 % налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 × 30% × 3 × 12 = 216 000 рублей.

ИП может получить налоговый вычет и уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 16 800 × 50 % = 8 400 рублей.
Итого: 8 400 + 40 874 + 216 000 = 265 274 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 40 874 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 40 874 + 17 000 = 57 874 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 216 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 × 50 % = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 57 874 + 216 000 = 333 874 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

УСН окажется выгоднее, когда фактический доход предпринимателя будет ниже потенциально возможного. При высоком фактическом доходе такое тоже может случиться, если ставки для УСН в регионе снижены.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 400 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.

ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя, так как сотрудников нет. Тогда за патент платить не придется совсем.
Итого расходы: 40 874 рубля

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 × 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 40 874 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 40 874 рубля.

Мы видим, что в данных условиях для ИП нет разницы — перейти на патент или УСН 6 %.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector