Law36.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

от 19 февраля 1998 года N 31-08/4437

Ответы на вопросы по удержанию
подоходного налога у источника выплаты

(с изменениями на 18 марта 1998 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
письмом Государственной налоговой инспекции по г.Москве от 18 марта 1998 года N 31-08/6769.
____________________________________________________________________

Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для практического применения в работе ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты (по состоянию на 01.01.98), поставленные территориальными Государственными налоговыми инспекциями.

Заместитель начальника
Государственной налоговой
инспекции по г.Москве —
Государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.Глинкин

Управление методологии налогообложения
физических лиц

(с изменениями на 18 марта 1998 года)

Раздел 1. Подоходный налог у источника выплаты

В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" порядок исчисления подоходного налога предусматривает исчисление подоходного налога не только с сумм совокупного дохода физического лица, но и с сумм, исчисленных ему в течение календарного года. Суммы, начисленные предприятиями и организациями на именные лицевые счета физических лиц, должны облагаться налогом с момента начисления.

Какой порядок применения норм статьи 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в части определения срока уплаты подоходного налога в бюджет с начисленных сумм инвестиционного дохода на именные счета физических лиц?

Суммы инвестиционного дохода, начисленные физическим лицам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения возникает в том периоде, когда инвестиционный доход начислен (ежемесячно, ежеквартально и так далее).

Удержание подоходного налога производится при начислении дохода.

Перечисление налога производится в соответствии с пунктом 31 Инструкции Госналогслужбы России N 35.

Физическому лицу подарена предприятием квартира. В договоре указана стоимость квартиры по данным Бюро технической инвентаризации.

Какую стоимость квартиры включать в доход физического лица:

а) по цене приобретения квартиры предприятием;

б) по балансовой стоимости;

в) по рыночной цене на дату договора дарения?

В доход физического лица следует включать стоимость подаренной квартиры по рыночной цене на момент составления договора, но не ниже балансовой.

Предприятие направляет своего сотрудника для обучения, однако расходы по оплате питания, проживания и обучения несет сторонняя организация, согласно договору о взаимосотрудничестве между юридическими лицами. Кто является источником выплаты дохода для физического лица и кто несет ответственность по удержанию подоходного налога?

Источником выплаты дохода является предприятие, которое направляет физическое лицо на обучение, и ответственность по удержанию подоходного налога возложена на это же юридическое лицо.

Относятся ли органы Бюро технической инвентаризации к организациям, на которые возложена функция по определению свободных (рыночных) цен жилой площади?

Сведения о свободных рыночных ценах, используемых при определении объекта налогообложения, необходимо получать в органах ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и в других организациях, имеющих соответствующую лицензию, например, риэлторские фирмы, имеющие лицензию по деятельности "Анализ и оценка жилых помещений", эксперты независимой лиги оценщиков. Оценка Бюро технической инвентаризации не может считаться рыночной ценой. Она применяется только для сделок по наследованию или дарению, а также для исчисления налога на строения, помещения и сооружения. Бюро технической инвентаризации может также выдавать справки об оценке жилых помещений для совершения сделок на вторичном рынке жилья. В этом случае эту оценку можно рассматривать как рыночную цену.

Организация инвестировала свои средства на приобретение жилья для своих сотрудников. Указанные квартиры организация на баланс не поставила. Передача жилья физическим лицам происходит по ордерам.

Следует ли рассматривать перечисленные организацией средства на приобретение жилья как доход физических лиц, подлежащий налогообложению?

В данном случае физические лица получают квартиры путем заселения по ордеру, а не приобретают их в собственность, поэтому суммы, направленные предприятием-инвестором на приобретение жилья, не рассматриваются как доходы физических лиц.

Включается ли в совокупный годовой доход физического лица стоимость горюче-смазочных материалов и запасные части, приобретенные юридическим лицом для автомобиля по договору, заключенному с физическим лицом на аренду автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, если оплата производится не ежемесячно, а по окончании срока договора?

Включается. Удержание подоходного налога у штатного работника производится в момент выплаты (оплаты). За горюче-смазочные материалы налог не взимается, а ведется расчет с водителем. К авансовым отчетам в обязательной форме прилагаются чеки на приобретенные горюче-смазочные материалы, путевые листы с показаниями спидометра.

Если договор аренды заключен не с работником предприятия, то налог с суммы расходов предприятия, предусмотренных договором аренды, включаемых в доход физического лица, удерживается из начисленной арендной платы, а при отсутствии таковой в договоре предприятие обязано представить в свою налоговую инспекцию сведения по форме N 3.

Включается ли в совокупный доход арендодателя стоимость ремонта, технического обслуживания, горюче-смазочные материалы при заключении договора аренды автомобиля между юридическим и физическим лицами, если эти затраты предусмотрены в договоре (как безвозмездном, так и за определенную сумму)?

Согласно подпункту "г" пункта 41 раздела IV Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", физические лица, сдающие в аренду автомобили, облагаются подоходным налогом по суммам доходов, получаемым от сдачи в аренду движимого имущества как в денежной, так и в натуральной форме, а также в любой форме оплаты ремонта арендованного имущества, приобретении запасных частей, технического обслуживания, кроме затрат на горюче-смазочные материалы, по которым отчитывается водитель — подотчетное лицо.

Читайте так же:
Сумма налога с адвокатской деятельности 2022

Предприятие арендует у физического лица автомобиль. В договоре предусмотрен пункт страхования автомобиля за счет средств предприятия. Арендная плата условиями договора не предусмотрена.

Включается ли сумма страховки в доход физического лица?

В соответствии с пунктом 6 Инструкции Госналогслужбы России N 35 суммы страховки включаются в доход физического лица и подлежат налогообложению на общих основаниях как суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями физическим лицам.

Следует ли облагать подоходным налогом стоимость путевок, билетов в театр, выданных школьникам за счет средств школы или благотворительных взносов?

Указанные суммы следует облагать подоходным налогом в соответствии с пунктами 6 и 76 Инструкции Госналогслужбы России N 35.

Включаются ли в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц суммы расходов на питание:

— если продукты закупаются по безналичному расчету;

— в случае перечисления столовой по безналичному расчету?

Согласно пунктам 6, 21 и 66 Инструкции N 35, предприятия, учреждения и организации обязаны вести учет совокупного годового дохода, начисленного конкретному физическому лицу в календарном году, включая доходы, образующиеся в результате предоставления услуг и материальных благ за счет средств этих предприятий, учреждений и организаций.

Поэтому стоимость питания конкретных работников за счет средств предприятия подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход в общеустановленном порядке.

В случаях, если такой учет не ведется, то инспектор не должен самостоятельно доначислять суммы такого дохода работникам, но вправе привлечь бухгалтера данного предприятия к административной ответственности за ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка.

Организация зарегистрирована на домашний адрес. Междугородные переговоры производит по телефону соседей, ссылаясь на то, что это связано со служебной необходимостью.

Удерживается ли в данном случае подоходный налог с дохода, выплаченного физическому лицу за междугородные переговоры?

Да, удерживается подоходный налог с суммы оплаты за междугородные переговоры по домашнему телефону физического лица, так как невозможно подтвердить, что эти переговоры связаны со служебной необходимостью.

Письмом Государственной налоговой инспекции по г.Москве от 05.03.97 N 11-13/4322 "О подоходном налоге с физических лиц" дана ссылка на указания Минфина России "Движение денежных средств", которые утратили силу в соответствии с приказом Минфина России от 27.03.96 N 31.

Следует ли руководствоваться вышеназванным письмом?

Подтверждение факта расходования денежных средств на строительство и взятых под отчет сумм в случае осуществления торговых операций между юридическими лицами через подотчетное лицо и физическими лицами в части предъявления товарных и кассовых чеков определяется Законом Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26.12.94 N 170, а также пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Центрального банка Российской Федерации 22.09.93 N 40.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Следует ли включать в совокупный доход оплату проезда работникам, связанную с производственной необходимостью. Например, оплата проезда бухгалтеру?

Постановлением Совета Министров РСФСР от 4 мая 1963 года N 521 был определен перечень должностей работников, работа которых носит разъездной характер и которым предприятие может оплачивать проездные билеты (проезд).

В данный перечень включены курьеры, экспедитор, работники городского хозяйства (электрических, газовых, водопроводных и канализационных сетей, связи) и др., если эти работники не обеспечиваются специальным транспортом на время выполнения ими своих служебных обязанностей.

Однако этот перечень не является исчерпывающим, а кроме того, он был установлен для бюджетных учреждений и организаций, приобретавших указанные билеты за счет средств бюджета, и утратил силу в части предприятий, перешедших на полный хозрасчет.

Поскольку в настоящее время иного перечня не утверждено, то руководители других хозяйствующих субъектов вправе своим приказом расширить круг этих должностей, включив в него других работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники не обеспечиваются специальным транспортом для выполнения служебных обязанностей.

При этом стоимость проездных билетов, оплаченная предприятием для таких работников, не включается в их совокупный налогооблагаемый доход.

Имеет ли право физическое лицо покупать акции на выданные ему под отчет суммы? Является ли договор купли-продажи подтверждением произведенных затрат?

Право физического лица покупать акции на выданные под отчет суммы может быть определено приказом руководителя предприятия. Что касается договора купли-продажи как основания, подтверждающего произведенные затраты физического лица, то такой договор должен содержать пункты и реквизиты, подтверждающие произведенную оплату.

Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным

Налоги – основной источник доходов государства. В налоговой системе РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги – в соответствии с уровнем бюджета, в который они зачисляются. Остановимся на каждой группе подробнее.

Читайте так же:
Налоги при инвалидность 3 группы сколько платят 2022 Москва

федеральная налоговая служба сборКонтроль в сфере налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляет Федеральная налоговая служба

Налоги – обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.

С 1998 года главным документом, устанавливающим виды налогов в нашей стране, основания и порядок их уплаты, права, обязанности и ответственность участников налоговой системы, является Налоговый кодекс РФ (далее – НК).

Согласно ст. 12 по уровню управления выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги (ФН)

ФН регулируются ст. 13 НК «Федеральные налоги и сборы» и действуют на всей территории РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях и т.д.

Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% – подробно об этом рассказывали в этой статье.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, – НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.

Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:

  • зарабатывают на территории РФ;
  • ввозят товары извне

Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.

Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):

  • НДС 0% применяется при экспорте товаров, в сфере международных транспортных перевозок, реализации драгоценных металлов, добытых на территории РФ, за границей и т.д. (полный перечень смотрите в п.1 ст. 164 НК).
  • НДС 10% действует при реализации продовольственных, медицинских и детских товаров, книжной продукции и печатных изданий, оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам (перечислены в п.2).
  • Во всех остальных случаях применяется ставка 20%.

Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100

Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.

Налог на прибыль организации (НПО)

ФН, в основном, являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например НПО.

Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т.д.)

Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).

Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора

20% от прибыли организации.

Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.

Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%

НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».

Водный налог (ВН)

Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:

  • берут воду из водоемов;
  • добывают с ее помощью электроэнергию;
  • затрагивают акватории.

станция энергетика налог водныйВ июне 2021 года в Госдуме предложили освободить крупные гидроэнергетические предприятия от налогов на имущество, прибыль, а также водного налога, либо же снизить ставки

Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.

Как рассчитывают НДПИ

Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)

  • Если считают количество, то в рублях за единицу.
  • В остальных случаях — процентные ставки.

Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п.1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:

  • обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть;
  • газовый конденсат, прошедший промысловую подготовку;
  • попутный газ;
  • горючий природный газ.

Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход – это разница между всеми доходами и расходами.

Акцизы

Акцизы – это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и т.д.

Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.

Специальные налоговые режимы

Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:

    разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции, а также для рыбохозяйственого бизнеса.

Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка всего 6%.

    – специальный режим налогообложения, который позволяет упростить бухгалтерский учет за счет сокращения количества налогов (вместо нескольких нужно платить только один).
Читайте так же:
Заполнить декларацию на налоговый вычет при покупке квартиры через госуслуги

На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).

Об условиях перехода на УСН читайте в нашем блоге.

Региональные налоги (РН)

РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов.

Транспортный налог (ТН)

Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта.

Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения:

  • для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями – от суммарной тяги всех двигателей;
  • для транспорта с другими видами двигателей – от мощности (в лошадиных силах);
  • для водных буксируемых судов – от валовой вместимости;
  • по остальным видам транспорта значение ТН определяется по количеству средств передвижения.

Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз.

О других расходах, с которыми сталкиваются владельцы автомобилей, и как на них сэкономить, читайте в этой статье.

Налог на имущество организаций (НИО)

НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц).

Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества.

Налог на игорный бизнес (НИБ)

НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на:

  • выигрышах;
  • плате за проведение азартных игр;
  • пари.

запрет казино автомат слотС 2009 года ведение игорного бизнеса в России разрешено только на территории пяти специально организованных игорных зон в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Приморском краях, а также в Калининградской области

Если коротко – это юрлица, которые работают в сфере игорного бизнеса.

Величина НИБ определяется индивидуально в рамках предельных размеров. Разброс достаточно большой – например ставка, начисляемая на игорные столы, варьируется от 25 до 125 тысяч рублей.

Местные налоги (МН)

Жизненный цикл МН формируется на основании НК, а также локальных нормативных актов, которые издали органы местного самоуправления.

Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

В отличие от налога организаций НИФЛ поступает прямиком в муниципальную копилку.

Кто платит НИФЛ

Физлица с любой недвижимостью в собственности.

За основу для начисления НИФЛ берут кадастровую стоимость.

Базовая ставка в зависимости от вида недвижимости может составлять 0,1%, 0,5% или 2%.

В некоторых случаях 0,1% могут снизить до 0% или, напротив, увеличить в пределах 0,3% (ст. 406 п. 3).

Земельный налог (ЗН)

ЗН платят и простые граждане, и организации, у которых есть земля в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.

земельный участок дача имуществоОсновные налоги российских дачников – земельный и налог на имущество физических лиц (если на территории расположен дом с капитальным фундаментом)

Ставки ЗН регулируются локально, местными актами, но не превышают предельные значения:

  • 0,3% от кадастровой стоимости земли сельхоз назначения; площадей, занятых жилищным фондом или предоставленных для возведения жилых домов;
  • в остальных случаях ЗН в три раза больше – 1,5%.

В чем разница между сборами и налогами

Кроме обычных и упрощенных режимов российская налоговая система включает в себя сборы:

  • федеральные – государственная пошлина, а также сборы за пользование природными и экологическими ресурсами;
  • местный торговый сбор.

Несмотря на то, что сборы и налоги имеют схожие черты, различий между ними гораздо больше.

Налоги

Сборы

Всегда выражаются в денежном эквиваленте

Могут выражаться не только в денежных средствах

Уплачиваются с определенной периодичностью

Подлежат единовременной уплате

Итоговая сумма зависит от нескольких факторов

Неплательщику грозит административная и даже уголовная ответственность

Неплательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу

В заключение отметим, что Российские налоги считаются невысокими, если сравнивать со многими европейскими государствами. Например, ставки подоходного налога для физлиц в Австрии, Италии, Испании, Бельгии (и не только) превышают 50%, а налог на жилую недвижимость в Великобритании может составлять 18% или 28% в зависимости от заработка собственника.

Направление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на бумажном носителе для налогоплательщиков физических лиц

Основной перечень документов:
1. Декларация 3-НДФЛ (1 экз.)
2. Документ, удостоверяющий личность
3. Документ, удостоверяющий полномочия представителя
4. Реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Документы, подтверждающие право на получение вычета на ребенка (детей):
— свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
— справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
— справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
— документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Читайте так же:
Декларация в налоговую на возврат денег за учебу

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
2.1. Возврат НДФЛ (социальный вычет — по расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ):
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Документы, подтверждающие перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность, в частности:
— платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
— договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
2.2. Возврат НДФЛ (социальный вычет — по расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ):
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Договор об оказании платных образовательных услуг
7. Лицензия учреждения (если в договоре отсутствуют ее реквизиты)
8. Платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
! Если производилась оплата обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры, необходимо дополнительно предоставить копии следующих документов:
а) справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году);
б) свидетельство о рождении ребенка;
в) документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);
г) документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры).
2.3. Возврат НДФЛ (социальный вычет — по расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ):
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Договор об оказании медицинских услуг
7. Справка об оплате медицинских услуг
8. Лицензия мед. учреждения (если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты)
9. Документы, подтверждающие родство (если за родственника)
10. Рецептурный бланк по форме № 107-1у со штампом «Для налоговых органов РФ» (при покупке медикаментов)
11. Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (предоставляются при приобретении медикаментов или при уплате страховых взносов по договору ДМС)
12. Договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования (при возмещении страховых взносов по договору ДМС)
13. Лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах (при возмещении страховых взносов по договору ДМС)
14. Корешок санаторной путевки (при возмещении лечения в санатории)
2.4. Возврат НДФЛ (социальный вычет — по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни» (п. 4 ст. 219 НК РФ):
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Договор (страховой полис) с негосударственным фондом (страховой компанией)
7. Документы, подтверждающие степень родства (если за родственника)
8. Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).
2.5. Возврат НДФЛ (социальный вычет — по расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ):
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика.

7. Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).

3. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)
3.1. Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Документы, подтверждающие наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).
3.2. Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Документы, подтверждающие наличие права на налоговый вычет:
— договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или;
— договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или
— заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления
7. Документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет:
— платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета, или;
— приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными, или;
— поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера(управляющего).
*Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.
3.3. Инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
5. Документы, подтверждающие наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).

4. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
4.1. Имущественный вычет при приобретении имущества
5. Справка формы 2 – НДФЛ
6. Документы, подтверждающие приобретение объекта недвижимости:
а) Договор о приобретении
б) Акт приема-передачи
в) Свидетельство о государственной регистрации (выписка из ЕГРН)
г) платежные документы
7. Документы, подтверждающие строительство объекта недвижимости:
а) Квитанции, подтверждающие затраты на строительство индивидуального жилого дома
б) Разрешение на строительство для ИЖС
в) Договор участия в долевом строительстве
г) Передаточный акт, в случае долевого строительства
д) Договора оказания услуг по строительству и платежные документы по их оплате
8. Документы, подтверждающие расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам):
а) Кредитный договор
б) Справка с банка о выплаченных процентах
в) Платежные документы по оплате сумм по кредиту или выписка операций по счету, с которого происходит оплата кредита
! Если в декларацию включаются доли супруги (га)
9. Свидетельство о браке
10. Заявление о распределении долей между супругами (соглашение о распределении расходов на приобретение квартиры)
! Если в декларацию включаются доли детей, то следует предоставить документы, удостоверяющие личность детей (свидетельство о рождении)

Читайте так же:
Как узнать отчисление налогов

4.2. Имущественный вычет при продаже имущества
Если надо отчитаться за полученный доход:
5. Документы, подтверждающие факт продажи имущества (копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.)
6. Если в декларации есть вычет: «в связи с документально подтвержденными расходами» следует еще приложить документы, подтверждающие расходы (например, договора о покупке объекта).

5. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)
Предоставляется основной перечень документов.
*Перечни документов являются открытыми (предоставляются дополнительно документы в зависимости от ситуации).

6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)
Предоставляется основной перечень документов.
*Перечни документов являются открытыми (предоставляются дополнительно документы в зависимости от ситуации).

Поправки в Налоговый Кодекс РФ в отношении порядка исчисления НДФЛ по доходам от долевого участия в организациях

17 февраля 2021 г. принят Федеральный закон № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Закон»), которым, в том числе, внесены изменения в порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных физическими лицами – налоговыми резидентами РФ.

После введения Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ прогрессивной шкалы НДФЛ и такого понятия как «совокупность налоговых баз» Законом уточнен порядок определения базы по НДФЛ в отношении доходов физических лиц от долевого участия: при расчете суммы НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, а также налога в отношении доходов от долевого участия в российских организациях подлежит учету только база по доходам от долевого участия (п.п. 2 и 3 ст. 214 НК РФ).

Согласно нормам Закона налоговая база по доходам от долевого участия для целей применения налоговой ставки по НДФЛ (13%; 15% с суммы превышения годового дохода 5 млн руб.) с другими налоговыми базами, указанными в пп.пп. 2 — 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, не суммируется.

Также Законом вводится возможность зачета налоговым агентом — источником выплаты дивидендов физическому лицу налога на прибыль организаций, ранее исчисленного и удержанного при получении таким налоговым агентом дивидендов от других российских организаций, пропорционально доле участия физического лица в налоговом агенте (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

ЗНП – сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;

БЗ – база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

  • сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
  • произведение показателей К и Д2, где

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.

Данный порядок зачета не применяется в отношении сумм налога на прибыль, исчисленного в отношении доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, самостоятельно отраженными налогоплательщиком-физическим лицом в налоговой декларации в составе облагаемых НДФЛ доходов согласно пп. 1.1 п. 1, п. 1.1 ст. 208 НК РФ.

Вместе с тем возможность зачета уплаченного налога на прибыль распространяется на суммы налога, удержанного при применении «сквозного» подхода в соответствии со ст. 312 НК РФ для случаев, когда заявленными фактическими получателями дивидендов являются физические лица — налоговые резиденты РФ.

В связи с введением в гл. 23 НК РФ механизма зачета налоговым агентом ранее удержанного налога на прибыль по доходам в виде дивидендов вносятся соответствующие изменения в ст. 275 НК РФ.

Установленный Законом порядок исчисления НДФЛ по доходам в виде дивидендов применяется к доходам, полученным начиная с 2021 года.

По нашему мнению, предусмотренный Законом порядок исчисления НДФЛ при «каскадном» распределении и выплате дивидендов от российских организаций через цепочку организаций до конечных получателей — физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, разрешает проблему применения налоговыми агентами прогрессивной шкалы НДФЛ с одновременным устранением двойного налогообложения выплачиваемого дохода, что, безусловно, отвечает интересам конечных получателей дохода.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector