Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск декретнице

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск декретнице

В законодательстве нет такого понятия как декретный отпуск. В жизни мы употребляем данное словосочетание, когда ведем речь о периоде беременности, рождения и ухода за ребенком. Поэтому отдельно рассмотрим особенности расчета компенсации при увольнении после отпуска по беременности и родам и после отпуска по уходу за ребенком. Эти 2 периода отпуска имеют свои отличия в расчете компенсации при увольнении после декрета.

Расчет компенсации при увольнении после отпуска по беременности и родам

По окончании отпуска по беременности и родам (БиР) сотрудница может уволиться. Прерывать такой отпуск не имеет смысла, т. к. пособие уже выплачено и в отпуске женщина не работает.

Период отпуска по беременности и родам не учитывают при расчете среднего заработка для определения компенсации за неиспользованный отпуск. То есть, согласно подп. “б” п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы” (далее – Постановление № 922) из расчетного периода необходимо исключить дни такого отпуска. Суммы, начисленные за этот период, тоже не берут в расчет.

А вот когда необходимо рассчитать дни, которые работнице положено отгулять, отпуск по беременности и родам включают в стаж, дающий право на отпуск. Это прописано в ч. 1 ст. 121, ч. 1 ст. 127 и ч. 1 ст. 255 ТК РФ.

Как сделать расчет среднего заработка, можете узнать из статьи «Как правильно рассчитать средний заработок для выплат при увольнении».

Расчет компенсации при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Нередки ситуации, когда у сотрудницы заканчивается отпуск по уходу и она увольняется (или ее сокращают). Сократить обычно можно, когда ребенку исполнится 3 года. Как и при любом виде увольнения, сотрудник может рассчитывать на все положенные ему выплаты.

При расчете выплат бухгалтер должен учитывать следующие особенности:

  • при определении стажа для расчета количества дней неиспользованного отпуска период отпуска по уходу за ребенком не включают. В этом основное отличие от отпуска по беременности и родам. Период отпуска по уходу за ребенком можно включить в стаж только если сотрудник работал неполный день или на дому. Это указано в ч. 4 ст. 93, ч. 1 и 2 ст. 121 ТК РФ.
  • при увольнении работника, который в течение всего расчетного периода был в декретном отпуске (по беременности и родам и по уходу за ребенком), средний заработок берут за предшествующий декрету период. Эта норма прописана в подп. “б” и “е” п. 5, п. 6 Постановления № 922.

Пример расчета компенсации при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Для того, чтобы чётко понять расчет компенсации за неиспользованный после декретного обычный отпуск, разберем пример.

Самойлова И.О. трудилась в ООО «Колос» с 1 июля 2016 года.

С 25 октября 2018 по 13 марта 2019 включительно Самойлова была в отпуске по беременности и родам.

В период с 14 марта 2019 Самойлова ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.

24 июля 2020 сотрудница уволилась по собственному желанию.

За все время работы Самойлова была в очередном оплачиваемом отпуске с 3 по 30 июля 2017, с 4 по 31 июля 2018 г. Всего – 56 дней.

Для начала рассчитаем стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. У сотрудницы нет права на дополнительный отпуск. Оплачиваемый отпуск ей положен, как и большинству работников, – 28 календарных дней.

С 01.07.2016 по 30.06.2017 – 12 месяцев.

С 01.07.2017 по 30.06.2018 – 12 месяцев.

С 01.07.2018 по 30.06.2019 – 8 месяцев.

Разберем, как получилось 8 месяцев. Во-первых, период отпуска по уходу за ребенком (с 14.03.2019 по 24.07.2020) не входит в стаж, дающий право на отпуск. Остаток марта – с 1 по 13 число – составляет 13 дней, а значит менее половины месяца тоже не входит в стаж, дающий право на отпуск.

Получаем, что за все время работы Самойловой положено 74,64 дня оплачиваемого отпуска:

28 дней × 2 + 8 месяцев × 2,33 дня = 74,64 дня.

74,64 дня – 56 дней = 18,64 дней – подлежит компенсации как неиспользованный отпуск.

Учитывая, что весь расчетный период (с 01.07.2019 по 30.06.2020), а также предшествующий период сотрудница не имела заработка, за расчетный период надо взять отрезок с 01.10.2017 по 30.09.2018, в котором заработок составил 200 000 руб.:

  • получается 11 календарных месяцев – полностью отработанных;
  • в июле 2018 (период ежегодного отпуска) сотрудница отработала 3 дня: 29,3 дней / 31 день × 3 дня = 2,84 дня;
  • средний заработок = 200 000,00 / (29,3 дня × 11 месяцев + 2,84 дня) = 615,12 руб.;
  • сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит: 18,64 дня × 615,12 руб. = 11 465,84 руб.

Итоги

При увольнении работника после окончания декретного отпуска есть свои особенности. Их надо учитывать при расчете среднего заработка и определении стажа, дающего право на ежегодный отпуск.

Читайте так же:
Как получить выплаты по безработице при коронавирусе онлайн

Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться всем сотрудникам ежегодно. Если на момент увольнения работник использовал не все дни, то учреждение должно предоставить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Как рассчитать эту компенсацию?

Расчет количества дней для оплаты компенсации

В связи с тем, что оплачиваемый отпуск предоставляется сотруднику каждый год, то необходимо начинать отсчет со дня его трудоустройства в учреждении. В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, следует, что при расчете месяц учитывается полностью, если сотрудник отработал хотя бы половину. В противном случае это время исключается из расчета. Также при расчете не учитываются дни отсутствия работника без уважительной причины или по причине отстранения по ст. 76 ТК РФ. Период отпуска по уходу за ребенком до трех лет тоже исключается из расчета, в то время как отпуск по беременности и родам в расчет включается на основании ст. 121 и 261 ТК РФ.

В случае, если сотрудник отработал в организации 11 месяцев, ему положена полная компенсация, а если нет, то она рассчитывается пропорционально отработанному времени. Важным моментом является то, что работникам, с которыми прекращены трудовые отношения в связи с ликвидацией учреждения, также положена выплата полной компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера среднего заработка сотрудника, умноженного на количество дней, за которые не был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Средний заработок определяется по следующей формуле:

СЗД = ЗП / 12/ 29,3

где СЗД — средний дневной заработок;

ЗП — заработная плата, начисленная сотруднику за последние 12 месяцев работы;

29,3 — среднее количество дней в месяце.

При расчете среднего заработка сотрудника учитываются все виды выплат, предусмотренные положением по оплате труда в данном учреждении независимо от источников финансирования за исключением социальных выплат (материальная помощь, оплата питания и др.)

В случае если на момент увольнения у работника нет фактически начисленной заработной платы либо фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, начисленной за предшествующий период, равный расчетному (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

Страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск облагается полностью, так как пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ прописано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, связанных с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов организации на оплату труда включаются все начисления, положенные сотрудникам в денежной и натуральной форме, а также стимулирующие, компенсационные выплаты и поощрения, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. Исходя из п.8 ст. 255 НК РФ, в котором прописано, что к расходам на оплату труда относятся компенсационные выплаты, связанные с оплатой неиспользованного отпуска, можно сделать вывод, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемый доход учреждения.

Отражение в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред. 3.1.

Компенсация за неиспользованный отпуск, положенная сотруднику, рассчитывается в документе «Увольнение» на вкладке «Компенсации отпуска» (рис. 1).

Количество дней компенсации работнику отражаются автоматически. Для того чтобы проверить корректность отражения дней, можно воспользоваться ссылкой «Как сотрудник использовал отпуск?». При переходе можно увидеть, каким образом и на основании каких документов формируется установленное количество дней компенсации отпуска. В случае, если данные о сотрудниках были перенесены из предыдущей редакции на вкладке «Главное» раздела «См. также» необходимо проверить «Остатки отпусков».

В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам. Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.

Правовое обоснование

Следует обратить особое внимание на постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 38-П, которым подтверждены положения ст. 127 ТК РФ о том, что компенсации при увольнении подлежат все неиспользованные работником отпуска независимо от количества лет. Так, ранее п. 1. ст. 9 Конвенции МОТ было прописано, что остаток ежегодного отпуска должен быть использован работником в течение 18 месяцев, начиная с конца того года, за который предоставлялся отпуск.

Трудовой кодекс РФ является основным законодательным актом, который определяет условия и порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска. Из него следует, что:

  • продолжительность ежегодного отпуска для основной группы работников составляет 28 календарных дней, а для отдельной категории — более 28 календарных дней;
  • учреждение должно предоставлять сотруднику оплачиваемый отпуск ежегодно. Так, право на использование отпуска за первый год работы возникает после шести месяцев работы у одного работодателя. Второй и последующие отпуска сотрудник вправе использовать в любое время года в соответствии с ранее согласованным графиком отпусков. График отпусков утверждается руководителем и является обязательным к исполнению как для него, так и для работника;
  • отпуск сотрудника может быть перенесен на следующий рабочий год только в исключительных случаях и только при получении согласия работника. Основанием могут являться причины, связанные с тем, что отпуск работника в текущем периоде может негативно отразиться на нормальном ходе работы в организации. Запрещено непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд;
  • по письменному заявлению сотрудника часть ежегодного отпуска, превышающая 28 дней, может быть заменена денежной компенсацией.

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении сотрудника, не использовавшего в полной мере причитающиеся ему дни отпуска положена:

  • выплата денежной компенсации за все неиспользованные дни отпуска (ч.1 ст. 127 ТК РФ);
  • возможность предоставления неиспользованных дней отпуска по письменному заявлению работника (за исключением случаев увольнения за виновные действия) и определения в качестве дня увольнения последнего дня отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).

В ст. 392 ТК РФ прописан срок, в течение которого сотрудник может обратиться в суд для разрешения индивидуального трудового спора — ровно три месяца, начиная со дня, когда работник узнал о нарушении своего права, а по спорам при увольнении — один месяц, начиная со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Если рассматривать ситуацию, в которой сотруднику не выплатили или выплатили не в полной мере суммы заработной платы или другие выплаты, положенные ему при увольнении, то сроком обращения в суд для разъяснения индивидуального трудового спора будет один год, начиная со дня, являющегося сроком выплаты указанных сумм.

ВНИМАНИЕ!

15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

Увольнение в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет: как рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск — исходя из оклада или 3200?

Оплата труда

Нашего читателя волнуют два основных вопроса: как рассчитать компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска и как такую компенсацию учитывать при определении доплаты до минимальной заработной платы (далее — МЗП).

Эти вопросы возникли неспроста. Ведь с 1 января 2017 года появилось новое трудооплатное требование о зарплате не ниже МЗП, а оклад у работницы, которая, находясь в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, увольняется, не дотягивает до 3200. Как бухгалтеру правильно учесть все требования трудового законодательства? Об этом и расскажем. Причем на заданные вопросы ответим по-порядку: сперва о том, как правильно рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск, а затем о том, нужно ли «дотягивать» начисленную сумму до МЗП.

Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск

При расчете суммы компенсации за неиспользованный отпуск основным ориентиром служит Порядок № 100*.

Чтобы найти сумму компенсации, нужны всего два показателя — количество дней неиспользованного отпуска, которые подлежат компенсации (Д), и среднедневная заработная плата (ЗПср). Перемножив их, вы легко определите сумму компенсации, которая полагается работнице при увольнении (К):

К = ЗПср х Д.

Приказ об увольнении работника содержит информацию о количестве дней неиспользованного отпуска. Как правило, этот показатель определяет работник кадровой службы. Поэтому останавливаться на нем не будем. Отметим лишь то, что периоды работы, которые включают в стаж для предоставления ежегодного отпуска, перечислены в ст. 9 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Обратите внимание! Период отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста не учитывают в стаж, дающий право на ежегодный основной отпуск**.

** Более подробно о расчете количества дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, читайте в «ОТ», 2013, № 6, с. 21. — Примеч. ред.

Итак, количество дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации, известно. Значит, бухгалтеру прежде всего надо рассчитать среднедневную зарплату.

Исчисление средней заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск осуществляется исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу выплаты такой компенсации ( абз. 1 п. 2 Порядка № 100). При этом из расчетного периода исключают праздничные и нерабочие дни, а также периоды, в течение которых работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично ( абз. 6 п. 2 Порядка № 100). В частности, на этом основании из расчетного периода исключают дни отпуска для ухода за ребенком до 3 лет (по медицинским показаниям — до 6, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — до 16 (18) лет).

Работница увольняется 20 апреля 2017 года. Расчетным периодом для нее будет апрель 2016 года — март 2017 года. На весь расчетный период приходится отпуск для ухода за ребенком до 3 лет. То есть данных о зарплате, начисленной в расчетном периоде, нет.

Как поступить? Рассчитать среднедневную зарплату придется исходя из должностного (месячного) оклада (тарифной ставки), установленного на момент ее начисления ( абз. 3 п. 4 Порядка № 100). При этом без учета различных доплат, надбавок, премий и пр. (см. письмо Минсоцполитики от 08.04.2016 г. № 383/13/84-16).

Важно! Если в расчетном периоде не было заработка не по вине работника, среднюю зарплату рассчитывают исходя из установленного должностного оклада.

То есть использовать для расчета средней зарплаты МЗП (с 1 января 2017 года ее размер составляет 3200 грн.) нет никаких оснований.

Для расчета среднедневной зарплаты исходя из оклада используйте такой алгоритм*:

* См. также письмо Минсоцполитики от 08.05.2013 г. № 498/13/84-13 // «ОТ», 2013, № 20, с. 4. — Примеч. ред.

ЗПср = Оклад х 12 : (365** — П***).

** Если год високосный, то число дней будет равно 366.

*** Праздничные и нерабочие дни, установленные ст. 73 КЗоТ.

Рассчитаем среднедневную зарплату для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

2912 х 12 : (365 — 10) = 98,43 грн.,

где 2912 — размер должностного оклада работницы в апреле 2017 года (на дату увольнения), грн.;

12 — количество месяцев за год;

365 — количество календарных дней в расчетном периоде (апрель-2016 — март 2017);

10 — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период.

Сумма компенсации за неиспользованные дни ежегодного основного отпуска составит:

98,43 грн. х 30 к. дн. = 2952,90 грн.

Компенсация за неиспользованный отпуск: на расчет доплаты до МЗП не влияет

В соответствии со ст. 3 1 Закона об оплате труда**** размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП. Если зарплата работника за выполненную норму меньше минзарплаты, то ее следует «дотянуть» до 3200 грн.

Если работник не выполнил полностью норму рабочего времени, то МЗП выплачивается пропорционально отработанному времени.

Чтобы выполнить это правило, надо сравнить начисленную за отработанное время зарплату с МЗП (3200 грн. или с МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени). При этом для обеспечения нормы об оплате труда работников не ниже М3П в сравнении с М3П участвует не только оклад, но и другие стимулирующие выплаты, которые входят в фонд оплаты труда, кроме выплат, перечисленных в абз. 2 ст. 3 1 Закона об оплате труда.

Кроме того, не участвуют в сравнении с МЗП выплаты, начисленные за неотработанное время и рассчитанные исходя из средней зарплаты (см. письмо Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282).

Сумму компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывают согласно положениям Порядка № 100. Кроме того, такая выплата не является зарплатой, которую работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу. Следовательно,

сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска не учитывают в составе зарплаты для сравнения с МЗП.

Это означает, что сумму компенсации за неиспользованный отпуск не надо «дотягивать» до уровня МЗП, если она начислена в меньшем размере.

Применительно к ситуации, приведенной в вопросе, работнице при окончательном расчете во время увольнения будет начислена только компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск в сумме 2952,90 грн. Поскольку она увольняется не выходя из отпуска для ухода за ребенком до 3 лет, то отработанных дней, а следовательно, и зарплаты, начисленной за отработанное время, нет. А значит, и доплаты до МЗП не будет.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Если работник увольняется сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком или во время него, то при расчете компенсации за неиспользованный отпуск надо учитывать следующие особенности.

  1. При подсчете количества неиспользованных дней отпуска:
    • отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) включается в отпускной стаж;
    • отпуск по уходу за ребенком не включается в отпускной стаж.
  2. Средний дневной заработок рассчитывается по общим правилам. Однако если весь расчетный период приходится на время «детских» отпусков, то его надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (п. 6 Положения о среднем заработке, Письмо Минтруда от 25.11.2015 N 14-1/В-972).

Пример. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Тихомирова С.А. принята на работу в ГБУ «Альфа» 04.04.2014. Ей полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, права на дополнительный отпуск у нее нет. За все время работы она отгуляла 56 дней. За время работы до начала декретного отпуска у Тихомировой не было периодов, не включаемых в отпускной стаж.

С 14.09.2016 по 31.01.2017 работница была в отпуске по беременности и родам, с 01.02.2017 по 22.11.2019 — в отпуске по уходу за ребенком. 23.11.2019 она увольняется по собственному желанию.

Поскольку весь расчетный период с ноября 2018 г. по октябрь 2019 г. приходится на время отпуска по уходу за ребенком, при расчете компенсации его надо заменить на период с 01.09.2015 по 31.08.2016. С 03.09.2015 по 30.09.2015 работница была в отпуске, все остальное время ею отработано. За расчетный период ей начислены:

  • зарплата в сумме 300 000 руб.;
  • отпускные в сумме 24 000 руб.
  1. Считаем количество неиспользованных дней отпуска.

Отработано 33 месяца (с 04.04.2014 по 03.01.2017) и 29 дней (с 04.01.2017 по 31.01.2017, 23.11.2019), которые округляем до 1 месяца. Количество дней неиспользованного отпуска за все время работы в ГБУ «Альфа» — 23,33 (28 дн. / 12 мес. x 34 мес. — 56 дн.).

  1. Рассчитываем средний дневной заработок для компенсации.

В расчетном периоде Тихомирова полностью отработала 11 месяцев (октябрь 2015 г. — август 2016 г.). Каждый из этих месяцев признается равным 29,3 дня. В сентябре 2015 г. отработанными считаются 2 дня (1 и 2 сентября). Для расчета среднего заработка количество дней в сентябре принимается равным 1,95 (2 дн. / 30 дн. x 29,3 дн.). Общее количество отработанных дней в расчетном периоде — 324,25 (29,3 дн. x 11 мес. + 1,95 дн.).

База для расчета компенсации — 300 000 руб., так как отпускные в нее не включаются.

Средний дневной заработок — 925,21 руб. (300 000 руб. / 324,25 дн.).

  1. Рассчитываем компенсацию.

Компенсация за неиспользованный отпуск составит 21 585,15 руб. (925,21 руб. x 23,33 дн.).

Если работница во время отпуска по уходу за ребенком работала на условиях неполного рабочего времени, то при расчете компенсации за неиспользованный отпуск период такой работы:

  • включается в отпускной стаж;
  • учитывается как отработанные дни при расчете среднего дневного заработка.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вам поможет калькулятор (http://glavkniga.ru/calculators/vacation_compensation)

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector