Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Декларация по НДС для налоговых агентов — это отчет, который заполняют, если у компании есть контрагенты, которые не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Составляется и направляется в ИФНС в общем порядке ежеквартально. Срок за 3-й квартал — до 25.10.2021.

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ . Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения.

Для налогового агента порядок заполнения отчета значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

  1. Титульный лист.
  2. Первый и второй разделы.
  3. Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде». Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.

Как заполнить второй раздел декларации

Данный раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрено несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  • иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС;
  • орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  • госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2021 году привели в таблице:

Информация для отражения

Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.

ИНН государственного органа власти.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Прописываем ОКТМО вашей компании.

Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

  • 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
  • 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
  • 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
  • 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
  • 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
  • 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Читайте так же:
Налоговый вычет за протезирование зубов 2022

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

ООО «PPT.RU» получило по договору аренды от комитета имущественных отношений города Санкт-Петербурга нежилое помещение (площадь 50 м²). Арендная плата в месяц — 30 000 рублей, в квартал — 90 000 рублей.

За третий квартал ООО «PPT.RU» перечислило в пользу КИО г. Санкт-Петербурга 90 000 рублей.

Налог перечислен в ФНС в сумме 15 000 рублей (30 000 х 20 % х 3).

Вносим данные в отчетность.

Декларация по НДС налогового агента

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Подготовлен проект поправок в декларацию по НДС

Налоговая служба подготовила проект поправок в налоговую декларацию по НДС, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде 1 . Предполагается, что изменения вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования соответствующего закона и будут применяться уже начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2022 года.

Необходимость корректировки действующей формы отчетности обусловлена внесением поправок в налоговое законодательство в части освобождения от налогообложения НДС отдельных видов операций и установления случаев возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ. Также Было установлено право на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении (Федеральные законы от 20 апреля 2021 г. № 101-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 196-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 199-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 306-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 308-ФЗ).

Читайте так же:
Оплата налога на недвижимость через интернет

Так, в форму декларации добавлены строки, которые заполняются, если налогоплательщик воспользовался правом на применение заявительного порядка возмещения налога. При этом также указывается код основания на применение такого права (ст. 176.1 Налогового кодекса):

  • код «01», если совокупная сума уплаченных налогов за три предшествующих календарных года составляет не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «02», если представлена действующая банковская гарантия (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «03», если плательщики являются резидентами ТОСЭР и они представили договор поручительства управляющей компании (подп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «04», если плательщики являются резидентами свободного порта Владивосток и они представили договор поручительства управляющей компании (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «05», если обязанность плательщика обеспечена поручительством, предусматривающим обязательство уплатить в бюджет за него сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично (подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «06», если в отношении налогоплательщика проводится налоговый мониторинг (подп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
  • код «07», если налогоплательщики являются организациями, производящими вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины (подп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

1 С текстом законопроекта «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/11-21/00122612).

НДС-2022: вычеты, счета-фактуры, декларация

  • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
    При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 11 900,00 ₽ Выставить счет
  • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
    При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 11 900,00 ₽ Выставить счет
    Владельцам абонементов — бесплатно
    .
  • Сертификат ИПБ на 10 часов — аттестованным бухгалтерам (порядок оформления — см. условия участия)
Читайте так же:
Как оплатить налог на квартиру без квитанции
Образец удостоверения

Certificate

Лекторы (1)

Чамкина Надежда Степановна

Чамкина Надежда Степановна

заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

Программа семинара

  1. Законодательная база по НДС: обзор основных изменений, изменения в исчислении налога, перспективы обновления. Новые разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС
  2. Внедрение национальной системы прослеживаемости импортных товаров
    • Кто участвует, перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, получение РНПТ
    • Отражение новых реквизитов в НДС-документах
    • Основания для прекращения и возобновления прослеживаемости
    • Электронный документооборот
    • Налоговый контроль: последствия ошибок и нарушений
    • Новые формы отчётности: особенности формирования, представления и корректировок
  3. Требования к оформлению авансовых и отгрузочных счетов-фактур
    • Новые реквизиты счета-фактуры, в т.ч. корректировочного и УПД, книг продаж и покупок, журналов и порядок их ведения с 1 июля 2021 года
    • Типичные претензии налоговых органов
    • Ошибки в оформлении счетов-фактур, не препятствующие вычету
    • Исправление счетов-фактур и оформление доплистов к книгам покупок и продаж
    • Особенности применения корректировочных счетов-фактур
    • Когда плательщик может не составлять счета-фактуры, не вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж
  4. Налоговая база и ставка НДС
    • Определение налоговой базы
    • Особенности формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при изменении цены договора и при выплате премий покупателям; при безвозмездной передаче товаров (включая рекламную); при расчетах в иностранной валюте и условных единицах; при получении компенсации на возмещение расходов и пр.
    • Условия применения пониженной ставки и освобождений
  5. Налоговые вычеты
    • Условия и период возникновения права на вычет
    • Применение вычетов в отдельных ситуациях (при осуществлении отдельных необлагаемых операций; приобретение ОС, возврат товаров, авансовые платежи, арендные отношения, командировочные, компенсации расходов продавцу и пр.)
    • Период применения разных видов вычетов. Частичные вычеты
    • Ведение раздельного учёта и распределение входного НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
  6. Сложные ситуации в связи с исчислением НДС
    • При предоставлении бонусов, премий, скидок
    • При возврате товаров
    • При получении штрафных санкций по хоздоговорам и пр.
    • Восстановление входного НДС: перечень оснований и особенности, в т.ч. по объектам недвижимости
    • Исчисление НДС при списании имущества с баланса (недостачи, хищения, брак и т.п.)
  7. Исполнение обязанности налогового агента
    • Что нужно знать при исполнении обязанностей налогового агента по НДС и как правильно определить место реализации работ и услуг
    • Изменения в исчислении налога налоговыми агентами при приобретении товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков с 1 января 2022 года
    • Особенности исчисления НДС при приобретении электронных услуг
    • Особый порядок уплаты налога при реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур, формирование счетов-фактур и декларации (новые обязанности налогового агента)
  8. НДС при экспорте-импорте, в т.ч. в рамках ЕАЭС. Практика и перспективы изменения законодательства в исчислении НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности
  9. Декларация по НДС-2021: какие изменения внесены в декларацию, нюансы заполнения отдельных разделов
    • Особенности формирования отдельных разделов декларации
    • Изменения в порядке подтверждения льгот и что является льготой по НДС
    • Основания считать декларацию непредставленной, последствия нарушения контрольных соотношений
    • Рекомендации по представлению уточненных деклараций, обзор ошибок, не приводящих к уточнению налоговых обязательств
    • Корректировка в декларации налоговых вычетов и базы
    • Предоставление пояснений на требования налоговых органов
  10. Проблемные вопросы исчисления НДС с учетом сложившейся арбитражной практики и разъяснений Минфина России
  11. Ответы на вопросы, практические рекомендации
Читайте так же:
Дорожный налог для инвалидов 3

БОНУС

Подарочный сертификат от одной из ведущих торговых сетей
и цифровых сервисов на выбор – каждому онлайн-участнику

Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Заполняем декларацию НДС налогового агента

Декларация по НДС налогового агента — обязательная отчетность при возникновении обязанности уплаты налога на добавленную стоимость за иное лицо. Порядок ее формирования зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика.

В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

  • приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
  • аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
  • покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
  • приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
  • иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] .

Агент по НДС обязан:

  • рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
  • выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
  • уплатить налог в бюджет;
  • сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Как и по какой форме подается отчетность при агентском налоге на добавленную стоимость

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] . Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

Читайте так же:
Оформление платежа по налогам за 3 лицо в онлайн сбербанке

Правила заполнения декларации

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к Приказу № ММВ-7-3/ [email protected] ).

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке. Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

  • платеж перечислен в бюджет;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
  • оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример

  • в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
  • реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
  • в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
  • КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2022 года налогоплательщиком

Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

РазделОсобенности заполнения
Титульный листВ строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента в декларации по НДС 231
Раздел 1Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2022 году для неплательщика

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector