Law36.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

ЛОГКУ «Центр социальной защиты населения»

Социальные выплаты (размер и критерии нуждаемости)

Государственная услуга по предоставлению ежемесячного пособия на приобретение товаров детского ассортимента и продуктов детского питания:

на детей из семей

от 0 до 3 лет – 800

от 3 до 16 (18) лет– 600

40% от СД (12 760)

от 0 до 3 лет – 800

от 3 до 16 (18) лет– 600

на детей одиноких матерей

от 0 до 3 лет – 1 700

от 3 до 16 (18) лет – 1 400

от 0 до 3 лет – 1 700

от 3 до 16 (18) лет – 1 400

на детей родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, либо находящихся в розыске

от 0 до 3 лет – 1 700

от 3 до 16 (18) лет – 1 400

от 0 до 3 лет – 1 700

от 3 до 16 (18) лет – 1 400

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации на полноценное питание беременным женщинам, а также детям в возрасте до трех лет:

беременным женщинам, детям в возрасте до двух лет

40% от СД (12 760)

детям в возрасте до трех лет

Государственная услуга по назначению ежемесячной выплаты в связи с рождением первого ребенка в Ленинградской области

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации части расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг многодетным семьям и многодетным приемным семьям

Государственная услуга по предоставлению многодетным семьям и многодетным приемным семьям денежной выплаты на приобретение комплекта детской (подростковой) одежды для посещения школьных занятий и школьных письменных принадлежностей

Государственная услуга по предоставлению материнского капитала

Государственная услуга по предоставлению дополнительного единовременного пособия при рождении одновременно трех и более детей

100 000 на каждого ребенка

100 000 на каждого ребенка

Государственная услуга по предоставлению единовременной денежной выплаты на приобретение жилого помещения при рождении одновременно трех и более детей

3 000 000

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации расходов на автомобильное топливо отдельным категориям инвалидов (получающим процедуру гемодиализа)

От 15 до 100 км – 1 000;

от 101 до 200 км – 2 000;

от 201 до 300 км – 3 000;

от 301 до 400 км – 4 000

От 15 до 100 км – 1 000;

от 101 до 200 км – 2 000;

от 201 до 300 км – 3 000;

от 301 до 400 км – 4 000

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты инвалидам с детства по зрению I и II групп:

инвалидам с детства по зрению I группы

неработающим инвалидам с детства по зрению II группы, проживающим одиноко либо в семьях, состоящих из неработающих инвалидов с детства I и II групп и (или) их несовершеннолетних детей

Государственная услуга по предоставлению денежной компенсации расходов на автомобильное топливо, ремонт, техническое обслуживание транспортных средств и запасные части к ним (отдельным категориям инвалидов)

Государственная услуга по предоставлению ежегодной выплаты на ребенка, страдающего заболеванием целиакия

Государственная услуга по предоставлению ежегодной выплаты на ребенка, страдающего заболеванием фенилкетонурия

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной выплаты на ребенка, страдающего заболеванием врожденный буллезный эпидермолиз

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной выплаты на ребенка-инвалида:

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной выплаты на ребенка, страдающего заболеванием инсулинзависимый сахарный диабет (протекающий в детском возрасте), не имеющего инвалидность

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации части расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг специалистам бюджетной сферы, проживающим и работающим в сельской местности и поселках городского типа Ленинградской области (за исключением педагогических работников)

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации части расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг специалистам бюджетной сферы, проживающим и работающим в сельской местности и поселках городского типа Ленинградской области (из числа педагогических работников)

на каждого нетрудоспособного члена семьи педагогического работника, совместно с ним проживающего и находящего на его иждивении

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты труженикам тыла, ветеранам труда и жертвам политических репрессий

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты гражданам Российской Федерации, родившимся в период с 3 сентября 1927 года по 3 сентября 1945 года и являвшимся несовершеннолетними детьми в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годов

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты лицам, удостоенным звания "Ветеран труда Ленинградской области"

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной компенсации части расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг ветеранам труда

на каждого нетрудоспособного члена семьи ветерана труда (ветерана военной службы), совместно с ним проживающего и находящего на его иждивении

Государственная услуга по предоставлению единовременной социальной выплаты неработающим пенсионерам на частичное возмещение расходов по газификации жилых помещений

не более 30 000

не более 30 000

Стоимость единого социального проездного билета для льготных категорий граждан Ленинградской области

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты инвалидам боевых действий, супруге (супругу) и родителю умершего инвалида боевых действий:

для инвалидов 1 группы

для инвалидов 2 группы

для инвалидов 3 группы

одному из родителей или супруге (супругу) погибшего (умершего) инвалида боевых действий

Государственная услуга по предоставлению единовременной выплаты к юбилею совместной жизни супружеским парам, состоящими в браке 50, 60, 70 и 75 лет:

в связи с 50–летним юбилеем супружеской жизни

Читайте так же:
С декретных выплат у мужчины удерживаются алименты или нет

в связи с 60–летним юбилеем супружеской жизни

в связи с 70–летним юбилеем супружеской жизни

в связи с 75–летним юбилеем супружеской жизни

Государственная услуга по предоставлению единовременной денежной выплаты на погребение умершей жертвы политических репрессий

:Государственная услуга по предоставлению государственной социальной помощи:

единовременная денежная выплата в случае пожара, наводнения или иного стихийного бедствия, произошедшего на территории Ленинградской области

ниже ВПМ для социально-демографических групп населения

единовременная денежная выплата в случае заболевания, которое привело к необходимости использования дорогостоящих видов медицинских услуг по жизненным показаниям, применения дорогостоящих лекарственных препаратов медицинского применения

единовременная денежная выплата в случае трудной жизненной ситуации, не позволяющей приобрести жизненно необходимые продукты питания, одежду и услуги

единовременная денежная выплата в случае обучения студента в образовательной организации по очной форме обучения до достижения им возраста 23 лет

ежемесячные социальные пособия на основании социального контракта

ежемесячное социальное пособие гражданам, зарегистрированным в органах службы занятости в качестве безработных или ищущих работу

— в течение 1 месяца с даты заключения социального контракта

— в течение 3 месяцев с даты подтверждения факта трудоустройства гражданина

ежемесячного социального пособия в течение не более 3 месяцев в период прохождения профессионального обучения или дополнительного образования при содействии ЦСЗН. Расчет осуществляется за фактическое количество дней обучения.

ежемесячное социальное пособие на иные мероприятия направленные на преодоление трудной жизненной ситуации

единовременная денежная выплата на основании социального контракта

единовременная денежная выплата на оплату курса профессионального обучения или дополнительного профессионального образования в случае отсутствия в ЦЗН возможности прохождения обучения или отсутствия основания предоставления образовательных программ за счёт средств ЦЗН.

единовременная денежная выплата в целях осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности:

для открывающих свое дело впервые

Осуществление иных мероприятий, направленных на преодоление гражданином трудной жизненной ситуации:

ежемесячное социальное пособия

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной выплаты на ребенка, которому не выдано направление в муниципальную образовательную организацию, реализующую образовательную программу дошкольного образования, в Ленинградской области в связи с отсутствием мест, поставленного на учет на получение места в муниципальной образовательной организации, реализующей образовательную программу дошкольного образования

Государственная услуга по предоставлению ежемесячной денежной выплаты родителю (отчиму, мачехе) погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей) на территории Чеченской Республики военнослужащих

50 % ВПМ для детей в ЛО на дату обращения за назначением выплаты, если размер СДД семьи не превышает ВПМ на душу населения в ЛО, установленную на дату обращения за назначением ЕВ — 5 434,50

75 % ВПМ для детей, в случае если размер СДД семьи, рассчитанный с учетом ежемесячной выплаты в размере 50 % ВПМ для детей, не превышает ВПМ на душу населения — 8 151,75

100 % ВПМ для детей, в случае если размер СДД семьи, рассчитанный с учетом ЕВ в размере 75 % ВПМ для детей, не превышает ВПМ на душу населения — 10 869

ВПМ на душу населения не превышает установленную в ЛО на дату обращения за назначением
(на 2021 г. —
11 289)

Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи

1. При расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи учитываются все виды доходов, полученные каждым членом семьи или одиноко проживающим гражданином в денежной и натуральной форме, в том числе:

а) все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка;

б) средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

в) компенсация, выплачиваемая государственным органом или общественным объединением за время исполнения государственных или общественных обязанностей;

г) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, компенсация при выходе в отставку, заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

д) социальные выплаты из бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов и других источников, к которым относятся:

  • пенсии, компенсационные выплаты (кроме компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами) и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение пенсионеров;
  • ежемесячное пожизненное содержание судей, вышедших в отставку;
  • стипендии, выплачиваемые обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, аспирантам, обучающимся по очной форме по программам подготовки научно-педагогических кадров, и докторантам образовательных организаций высшего образования и научных организаций, обучающимся в духовных образовательных организациях, а также компенсационные выплаты указанным категориям граждан в период их нахождения в академическом отпуске по медицинским показаниям;
  • пособие по безработице, материальная помощь и иные выплаты безработным гражданам, а также стипендия и материальная помощь, выплачиваемая гражданам в период прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости, выплаты безработным гражданам, принимающим участие в общественных работах, и безработным гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в период их участия во временных работах, а также выплаты несовершеннолетним гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в период их участия во временных работах;
  • пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • ежемесячное пособие на ребенка;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и ежемесячные компенсационные выплаты гражданам, состоящим в трудовых отношениях на условиях трудового договора и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста;
  • ежемесячное пособие супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства по специальности и были признаны в установленном порядке безработными, а также в период, когда супруги военнослужащих вынуждены не работать по состоянию здоровья детей, связанному с условиями проживания по месту воинской службы супруга, если по заключению учреждения здравоохранения их дети до достижения возраста 18 лет нуждаются в постороннем уходе;
  • ежемесячная компенсационная выплата неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации и учреждений уголовно-исполнительной системы в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства;
  • ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • надбавки и доплаты ко всем видам выплат, указанных в настоящем подпункте, и иные социальные выплаты, установленные органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями;
Читайте так же:
В каких случаях прекращается выплата рсд неработающим пенсионерам в Москве

е) доходы от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам) или одиноко проживающему гражданину, к которым относятся:

  • доходы от реализации и сдачи в аренду (наем) недвижимого имущества (земельных участков, домов, квартир, дач, гаражей), транспортных и иных механических средств, средств переработки и хранения продуктов;
  • доходы от реализации плодов и продукции личного подсобного хозяйства (многолетних насаждений, огородной продукции, продукционных и демонстрационных животных, птицы, пушных зверей, пчел, рыбы);

ж) другие доходы семьи или одиноко проживающего гражданина, в которые включаются:

  • денежное довольствие военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью, а также дополнительные выплаты, носящие постоянный характер, и продовольственное обеспечение, установленные законодательством Российской Федерации;
  • единовременное пособие при увольнении с военной службы, из органов внутренних дел Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение федеральной государственной службы, связанной с правоохранительной деятельностью;
  • оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
  • материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • авторские вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации об авторском праве и смежных правах, в том числе по авторским договорам наследования;
  • доходы от занятий предпринимательской деятельностью, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе хозяйства без образования юридического лица;
  • доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации;
  • алименты, получаемые членами семьи;
  • проценты по банковским вкладам;
  • наследуемые и подаренные денежные средства;
  • денежные эквиваленты полученных членами семьи льгот и социальных гарантий, установленных органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями.

2. В доходе семьи или одиноко проживающего гражданина не учитываются:

  • государственная социальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной социальной помощи в виде денежных выплат и натуральной помощи;
  • единовременные страховые выплаты, производимые в возмещение ущерба, причиненного жизни и здоровью человека, его личному имуществу и имуществу, находящемуся в общей собственности членов его семьи, а также ежемесячные суммы, связанные с дополнительными расходами на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию в соответствии с решением учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы.

3. Из дохода семьи или одиноко проживающего гражданина исключается сумма уплаченных алиментов.

Организация частично компенсирует работникам стоимость питания: налогообложение

Организация планирует компенсировать часть (30%) стоимости питания работников. При этом будет организован персонифицированный учет. Каков налоговый учет данной ситуации (налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

С учетом позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации части стоимости питания могут быть учтены для цели налога на прибыль в случае, если такая компенсация предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором.

Доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В отношении страховых взносов возможен иной подход, но он вряд ли будет поддержан налоговыми органами и ФСС РФ, а также будет препятствовать признанию расходов на частичную оплату питания при налогообложении прибыли.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). В качестве расходов признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно при определении налоговой базы не учитываются (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Читайте так же:
Выплаты за орден мужества

Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся иные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы на оплату части стоимости питания работникам могут учитываться для целей налогообложения в случае, если такая компенсация предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (смотрите письма Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/1/68497, от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26, от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, УФНС по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035625@).

Кроме того, контролирующие органы указывают, что стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание является системой оплаты труда работников, что предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника, с начислением налога на доходы физических лиц (смотрите письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, от 23.07.2018 N 03-03-07/51494, от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80065.

Документами, подтверждающими оплату питания работникам, являются:

трудовой или коллективный договор, в которых оговариваются возможность и условия оплаты питания;

документы, подтверждающие расходы на питание (счета, накладные, договоры и т.д.).

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней не предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат (компенсаций) на питание, производимых работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы работника в сумме компенсации затрат на питание (оплаты питания), облагаются НДФЛ. Если компенсация питания не установлена законодательством, то она облагается НДФЛ как доход физлица (смотрите, например, письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-04-07/31223).

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, в стоимость товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по НДФЛ включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Таким образом, доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц (смотрите письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@).

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (организаций и ИП) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 422 НК РФ. Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.

По мнению Минфина России, если организация оплачивает питание сотрудников на основе коллективного договора (или трудового, или ЛНА), а не в соответствии с условиями, перечисленными в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059, от 20.03.2019 N 03-15-06/18344, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405). Смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15768.

Читайте так же:
Выплата пенсионерам на транспорт в СПб

Причем страховые взносы начисляются на выплаты работникам и в денежной, и в натуральной форме. Так, в силу п. 7 ст. 421 НК РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Иными словами, если работник частично оплачивает стоимость предоставленного питания, то взносами облагается только неоплаченная им часть стоимости.

Вместе с тем стоит отметить, что на протяжении ряда лет вопрос обложения стоимости питания является спорным. Смотрите Энциклопедию судебной практики. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Ст. 7 Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратила силу)).

Применительно к нормам главы 34 НК РФ примером спора служит постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 N 17АП-18844/19. Так, суд счел ссылку налогового органа на то, что спорные выплаты не входят в перечень выплат в силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, на которые не начисляются страховые взносы, несостоятельной. Само по себе невключение указанных выплат в приведенный перечень не исключает возможности их квалификации как не связанных с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых или иных обязанностей, и, следовательно, не подпадающих под понятие компенсационных выплат.

Но следование такому подходу, то есть признание выплат носящими социальный характер, как мы полагаем, будет препятствовать учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В перечне выплат, установленных ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, нет оплаты за питание работников. Следовательно, такие выплаты должны быть включены работодателем в базу по страховым взносам.

Но и в части взносов от НС и ПЗ вопрос оплаты питания неоднозначен.

Например, в постановлении АС Уральского округа от 13.07.2020 N Ф09-4127/20 по делу N А50-35950/2019 суд поддержал работодателя в споре с ФСС. Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, учитывая конкретные обстоятельства дела, проанализировав принятые обществом локальные нормативные акты, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что выплаты, в частности компенсация затрат на питание, осуществляются по инициативе работодателя безотносительно к вкладу работников в деятельность общества и производятся за счет собственных средств общества (соответствующие расходы не учитываются для цели налога на прибыль). Оплата стоимости питания предоставлялась работникам на основании коллективного договора. ЛНА предусмотрено, что компенсация затрат на питание предоставляется работнику за каждый рабочий день фактического нахождения на рабочем месте (согласно табелю учета рабочего времени). Позиция основана на том, что в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15 и ст. 16 ТК РФ регулирует непосредственно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Дополнительно смотрите Вопрос: Организация оплачивает обед работников в столовой в определенном одинаковом размере. При оплате за обед сканируется служебное удостоверение. Такая обязанность работодателя предусмотрена в коллективном договоре в разделе «Социальные гарантии и льготы», конкретный размер устанавливается отдельным приказом. Местным законодательством не предусмотрена оплата питания на таком виде производства. Нужно ли начислять страховые взносы на компенсационные выплаты за питание? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет оплаты питания работников.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

О социальном контракте в 2021 году

С 1 января 2021 года вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 2394, которым утвержден Порядок назначения и выплаты государственной социальной помощи на основании социального контракта за счет средств федерального бюджета на условиях софинансирования. Данная помощь направлена на выход семей (одиноко проживающих граждан) из трудной жизненной ситуации и повышения их доходов. Право на выплаты имеют малоимущие семьи (малоимущие одиноко проживающие граждане), находящиеся в трудной жизненной ситуации, среднедушевой доход которых не превышает величину прожиточного минимума по основным социально-демографическим группам, установленную во Владимирской области на момент обращения.

Читайте так же:
Наименование источника выплаты в 3 ндфл

В настоящее время и до конца текущего года размер прожиточного минимума составляет:

— для трудоспособного населения – 12085 руб.;

— для детей — 11294 руб.;

— для пенсионеров – 9303 руб.

Обращаем внимание, что в расчет дохода с целью определения права на получение средств социального контракта принимаются все виды заработка (до вычета налогов), пособие по временной нетрудоспособности, иные выплаты, пенсии, ежемесячные денежные выплаты льготным категориям граждан, ежемесячная денежная компенсация на оплату жилищно-коммунальных услуг, ежемесячные и единовременные пособия и компенсации семьям с детьми (в том числе, ежемесячная выплата на детей от 3 до 7 лет включительно, ежемесячная выплата на третьего или последующего ребенка, ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и прочие меры социальной поддержки). Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи утвержден постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 № 512.

Денежные средства по социальному контракту могут быть направлены на следующие мероприятия:

Поиск работы. Право имеют малообеспеченные граждане, состоящие на учете или планирующие встать на учет в органах занятости населения в качестве безработных или ищущих работу. Размер ежемесячной выплаты составляет 12085 руб. Продолжительность контракта — не более 9 месяцев. Продолжительность денежной выплаты — не более 4 месяцев.

Конечный результат по итогам получения средств по социальному контракту — заключение трудового договора в период действия социального контракта, повышение денежных доходов гражданина (семьи гражданина). Приоритет – семьи с детьми.

Также в рамках действия социального контракта гражданин может пройти профессиональное обучение сроком до 3 месяцев. Размер бюджетных средств, предусмотренных для обучения, не может превышать 30000 рублей.

Осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности. Размер единовременной выплаты не более 250 тысяч рублей на одного предпринимателя или самозанятого гражданина для ведения предпринимательской деятельности (приобретение основных средств, материально-производственные затраты, имущественные обязательства на праве аренды (не более 15% назначаемой выплаты)). Срок действия социального контракта – не более 12 месяцев. Конечный результат по итогам получения средств по социальному контракту: регистрация в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятость), повышение денежных доходов гражданина (семьи гражданина).

В случае прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности в период действия социального контракта по инициативе гражданина, гражданин обязан вернуть средства, полученные в качестве государственной социальной помощи, в полном объеме и в срок не позднее 30 дней со дня прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Ведение личного подсобного хозяйства. Размер ежемесячной выплаты составляет 12085 руб., но не более 100000 руб. на период действия социального контракта. Продолжительность действия социального контракта — не более 12 месяцев. Конечный результат по итогам получения средств по социальному контракту: регистрация в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятость), повышение денежных доходов гражданина (семьи гражданина).

— Осуществление иных мероприятий, направленных на преодоление гражданином трудной жизненной ситуации:

удовлетворение текущих потребностей граждан в приобретении товаров первой необходимости (приобретение одежды, обуви, продуктов питания);

— прохождение лечения по назначению врача;

— приобретение лекарственных препаратов и прочее.

Размер ежемесячной выплаты — 12085 руб. Продолжительность контракта — не более 6 месяцев. Конечный результат по итогам получения средств по социальному контракту: преодоление гражданином (семьей гражданина) трудной жизненной ситуации. Приоритет – семьи с детьми.

Решение о назначении выплаты принимается межведомственной комиссией, созданной при учреждении социальной защиты населения по месту жительства семьи (гражданина), на основании сведений о доходах и составе семьи, результатов обследования материально – бытовых условий проживания гражданина (семьи гражданина), программы социальной адаптации гражданина (семьи гражданина), которая является приложением к социальному контракту.

Гражданин ежемесячно отчитывается о выполнении мероприятий программы социальной адаптации. В случае неисполнения (несвоевременного исполнения) гражданином мероприятий социальной адаптации, по причинам, не являющимся уважительными, с месяца, следующего за месяцем возникновения указанного обстоятельства, отдел социальной защиты прекращает предоставление денежной выплаты.

Ежемесячная (единовременная) денежная выплата, полученная заявителями, заключившими социальный контракт, должна быть использована исключительно на мероприятия, связанные с выполнением обязанностей по социальному контракту.

По окончании срока действия социального контракта в течение одного года осуществляется мониторинг условий жизни гражданина (семьи гражданина).

Более подробную информацию можно получить по телефонам – 8-(49246) 2-27-17, 2-14-46, либо при личном обращении в ГКУ ОСЗН по Юрьев-Польскому району по адресу: ул. Шибанкова, д.47 кабинет № 4. Режим работы: в будние дни с 08.00 до 16.00, перерыв с 12.00 до 13.00.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector