Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на доходы банков

Налог на доходы банков

1. Какой порядок расчетов с бюджетом по налогу на доходы Сбербанка Российской Федерации и его учреждений?

В соответствии с телеграммой Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Сбербанка РФ от 09.04.92 г. N 104-02-01, ВЗ-4-07-16, 16-1-21 с 1 января 1992 г. расчеты с бюджетом по налогу на доходы Сберегательный банк производит в целом по системе централизованно. Авансовые платежи налога на доходы, перечисленные учреждениями Сбербанка в I квартале 1992 г., возврату из бюджета не подлежат и будут учтены при перерасчете исходя из фактических полученных доходов в целом за 1992 г.

2. Имеют ли банки право заниматься посреднической деятельностью?

Перечень видов деятельности, которыми запрещено заниматься банкам, приведен в статье 5 Закона РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР».

3. Коммерческий банк в городе обслуживает город и село, доходы от обслуживания сельских организаций составляют более 50%. Какую применять ставку: 20% или 30%?

В соответствии со статьей 5 Закона РФ «О налогообложении доходов банков» доходы банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации АПК, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию в размере не менее 50% от общей суммы их кредитных вложений, облагаются налогом по ставке 20%.

4. Существуют ли предельные размеры взимания процентов за кредиты банка и каким постановлением они регулируются?

В соответствии с телетайпограммой Центрального банка России от 29.12.91 г. N 216-91 с 1 января 1992 г. отменяются все ограничения на установление коммерческими банками процентных ставок по активным и пассивным операциям.

5. Если филиал банка не является юридическим лицом, должен ли он платить налоги и представлять в налоговую инспекцию отчетность? Если должны представлять отчетность, то в каком виде?

В соответствии с разъяснением Центрального банка России (письмо N 15/949 от 18.06.91 г.) филиалы коммерческих банков не являются юридическими лицами. Вместе с тем согласно пункту 1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 7 апреля 1992 г. N 10 «О порядке налогообложения доходов банков» филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный или иной счет, являются плательщиками налога на доходы банков и должны представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения бухгалтерский отчет.

6. Являлось ли плательщиком налога на прибыль Управление инкассации и 1991 г.?

Как они уплачивают налоги в 1992 г. и являются ли они учреждениями Центрального банка России?

В соответствии с разъяснениями Центрального банка Российской Федерации от 31.01.92 г. N 13-1-1-098 Российское республиканское объединение инкассации денежной выручки и его территориальные управления в 1991 г. являлись плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

С 1 января 1992 г. все предприятия, учреждения и организации, за исключением территориальных главных управлений Центрального банка в республиках, входящих в состав Российской Федерации, краях, областях, автономных образованиях, городов Москве и Санкт-Петербурге, а также расчетно-кассовых центров уплачивает налог на прибыль в соответствии с действующим законодательством.

7. Какие сроки представления налоговым органам бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов сумм налога на доходы банками?

В соответствии с указаниями Госбанка СССР от 29 апреля 1991 г. N 158-91 коммерческие и кооперативные банки, не имеющие в своем составе филиалы, обязаны представлять учреждениям Госбанка, а также государственным налоговым инспекциям баланс на 1 число месяца в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным кварталом (это относится и к Внешторгбанку РСФСР, не имеющему в своем составе филиалов). Банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства, отделения, представляют сводный бухгалтерский баланс не позднее 4 числа месяца, следующего за отчетным. К балансам на квартальные даты должна прилагаться форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка».

Учитывая наличие значительного числа филиалов у Акционерного инвестиционно-коммерческого промышленно-строительного банка (Россельхозбанка), этим банкам установлены следующие индивидуальные сроки представления квартальных сводных балансов соответственно не позднее 6 и 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки представления годовых бухгалтерских отчетов уточняются ежегодно и будут сообщены дополнительно.

Коммерческие банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства и отделения, самостоятельно устанавливаются им сроки представления отчетов.

Указанные сроки представления отчетности подтверждены Центральным банком России (письмо от 25 июня 1991 г. N 15-2-1/971 в адрес Главных управлений Центрального банка России и письмо в адрес Государственной налоговой службы от 29 апреля 1992 г. N 15- 2-1/386).

8. Предусмотрено ли отчисление в резервный фонд для банков за счет уменьшения налогооблагаемого дохода?

В соответствии с подпунктом «а» пункта 2 статьи 4 Закона РСФСР «О налогообложении доходов банков» налогооблагаемая база уменьшается на суммы отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства, фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках — по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов. На отчисления в другие резервные фонды налогооблагаемая база не уменьшается.

Читайте так же:
Порядок расчета налогооблагаемой базы НДС

9. Включаются ли в состав доходов (расходов) полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустойки?

Полученные банком штрафы, пени, неустойки включаются в доход банка. При определении налогооблагаемого дохода из налогооблагаемой базы суммы уплаченных штрафов, пени и неустоек не исключаются.

10. Что следует понимать под кредитными учреждениями, осуществляющими по лицензии Центробанка России отдельные банковские операции?

В соответствии с Инструкцией «О порядке налогообложения доходов банков» плательщиками налога на доход являются также кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций — по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных банковских операций и сделок.

Согласно разъяснению Центрального банка России от 29 апреля 1992 г. N 15-2-1/386 отдельные банковские операции могут выполнять учреждения, не являющиеся банками, однако только при наличии у них лицензии Центрального банка России на проведении этих операций.

11. Является ли предоставление средств во временное пользование под процент одним предприятием другому банковской операцией?

В соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» к банковским операциям и сделкам относятся также привлечение вкладов (депозитов) и предоставление кредитов по соглашению с заемщиком, которые могут проводиться на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Закону РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» предприятия имеют право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, оказывать на непостоянное основе другим предприятиям финансовую помощь без взимания процентов и носящую возвратный характер.

12. Каков порядок ликвидации коммерческих банков?

Ликвидация коммерческого банка осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством и нормативными актами об акционерных обществах с ограниченной ответственностью с учетом особенностей, указанных в методических указаниях Центрального банка России от 13 февраля 1991 г. «О создании и деятельности коммерческих банков на территории РСФСР».

Пункт 13 не подлежит применению (письмо Госналогслужбы РФ от 10.12.1992 N ВГ-6-01/425).

13. Как понимать запись в постановлении Верховного Совета РФ «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налогообложении доходов банков», что на затраты будет принято за кредит не более 25%?

Проектом Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, предусмотрено отнесение платы по процентам за краткосрочные и долгосрочные кредиты банков к расходам и потерям, отражаемым на счете прибылей и убытков.

До принятия указанного Положения проценты по кредитам банков предприятия и организации обязаны включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах ставки 25%, если банк кредитует предприятие под данный процент или выше. Если банк кредитует ниже 25%, то на себестоимость принимаются платежи по факту.

Статья 292. Расходы на формирование резервов банков

1. В целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее — резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 2 статьи 292 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

2. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений пункта 1 настоящей статьи включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

Читайте так же:
Вклад в имущество без налогов

При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 3 статьи 292 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

3. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последнее число отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последнее число отчетного (налогового) периода.

Информация об изменениях:

Статья 292 дополнена пунктом 4 с 23 апреля 2018 г. — Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 105-ФЗ

ГАРАНТ:

Положения пункта 4 статьи 292 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 23 апреля 2018 г.) применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 1 января 2017 г.

4. В случае отзыва (аннулирования) у банка лицензии на осуществление банковских операций суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, установленном настоящей статьей, и не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, до отзыва (аннулирования) у него лицензии на осуществление банковских операций, не подлежат восстановлению в составе доходов такой организации.

При этом суммы резервов на возможные потери по ссудам, сформированные до даты отзыва (аннулирования) у банка лицензии на осуществление банковских операций, после отзыва (аннулирования) лицензии фиксируются и используются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

<< Статья 291.
Особенности определения расходов банков
Статья 293. >>
Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Особенности определения в целях налогообложения расходов банка при уплате налога на прибыль

Банк, как и любая другая организация, уплачивает налог на прибыль. При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. В статье рассмотрены отдельные методологические вопросы определения расходов банка с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ

В Налоговом кодексе РФ существует несколько норм, посвященных налогообложению банков. Появление ­статьи 291 НК РФ вызвано тем, что ряд юридических операций, включаемых в понятие «банковская деятельность», исключительны, то есть могут осуществляться только банками. Соответственно, появляется группа расходов, присущих только этим юридическим лицам, что и обуславливает выделение этих расходов в отдельную статью.

При этом в первую очередь встает вопрос о соотношении статей 291 и 254–269 Налогового кодекса РФ, устанавливающих общие правила учета расходов при исчислении налога на прибыль. Для ответа на этот вопрос обратимся к формулировкам норм НК РФ. Так, согласно пункту 3 статьи 253 НК РФ «особенности определения расходов банка… устанавливаются с учетом положений статьи 291 НК РФ». В пункте 1 статьи 291 НК РФ говорится, что «к расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254–269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254–269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 291 НК РФ».

Из изложенного видно, что положения статей 291 НК РФ надо рассматривать как уточнения и дополнения к общим статьям главы 25 НК РФ, регулирующим порядок определения расходов. При этом нормы иных статей, определяющих порядок учета тех или иных расходов, также применяются в отношении деятельности банков, поскольку банк является участником всех тех общественных отношений, в ходе которых производятся расходы, предусмотренные нормами статей 254–269 НК РФ.

Читайте так же:
До какого числа подавать декларацию в налоговую на возврат ндфл

Таким образом, можно сделать вывод, что нормы статей 291 НК РФ, во-первых, дополняют перечень статей 254–269 НК РФ, а во-вторых, устанавливают особенности для некоторых расходов, предусмотренных указанными статьями, связанные со спецификой банковской деятельности.

Так, к примеру, к расходам банков относятся проценты по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, межбанковским кредитам, иным обязательствам банка перед клиентами. Данный вид расходов присущ именно банкам, так как их деятельность строится на использовании привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц, и такое привлечение обязательно связано с выплатой процентов.

Одновременно банки, так же как и другие организации, являются работодателями. Соответственно, их расходы, связанные с оплатой труда работников, выплатой им компенсаций, командировочных и иные, определяются на основании общих норм статьи 255 НК РФ.

Отдельно следует обратить внимание на нормы статьи 291 НК РФ, устанавливающие особенности определения некоторых расходов. Указанные особенности для банка будут применяться только тогда, когда они прямо предусмотрены статьей 291 НК РФ. Во всех остальных случаях отнесение на расходы должно происходить с учетом норм статей 254–269 НК РФ. К примеру, в подпункте 1 пункта 2 статьи 269 НК РФ предусмотрен расход для банков в виде процентов по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических, как российских, так и иностранных, лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; по межбанковским кредитам и овердрафтам. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходом в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. При этом сумма таких процентов исчисляется по общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ. Однако в подпункте 1 пункта 2 статьи 291 НК РФ прямо предусмотрено, что проценты, установленные этим подпунктом, по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком 7 дней (включительно) учитываются при определении налоговой базы без учета положений пункта 1 статьи 269 НК РФ исходя из фактического срока действия договора.

Положения подпункта 20.2 пункта 2 статьи 291 НК РФ указывают, что в качестве расходов могут быть учтены «суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками». Смысл указанной нормы заключается в том, что обусловленным является именно страхование банками рисков смерти или инвалидности заемщика. При невыполнении условия о компенсации заемщиком соответствующих расходов последние не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Указанную особенность законодатель установил как раз для банков.

Однако процитированная норма не распространяется на все заключаемые банками договоры страхования в принципе. Таким образом, расходы, связанные с иными формами страховых продуктов, применяемых банками в своей деятельности, могут быть учтены, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, то есть соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. На наш взгляд, правомерно будет учесть в составе расходов затраты на страхование рисков хищения денежных средств с карточных счетов своих клиентов. Указанные расходы экономически оправданы, так как наличие страхового покрытия для денежных средств на карточных счетах делает услуги банка более привлекательными и способствует увеличению числа клиентов. Кроме того, как правило, услуга по страхованию оплачивается клиентом банку. Связь применения страховых продуктов с банковской деятельностью является очевидной, так как страхуется риск хищения денежных средств на банковском счете, а ведение счетов в силу пункта 3 статьи 5 Закона о банках относится к банковским операциям, осуществлять которые могут только кредитные организации.

Также, на наш взгляд, не входят в сферу подпункта 20.2 пункта 2 статьи 291 НК РФ действия, связанные со страхованием рисков наступления временной нетрудоспособности заемщика, поскольку страхование указанных рисков данной нормой прямо не определено. В связи с этим:

  • признание этих расходов в целях налогообложения прибыли не обусловлено их возмещением со стороны заемщика;
  • указанные расходы могут быть учтены, если они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Экономическая обоснованность рассматриваемых расходов подтверждается следующим:

  • текст НК РФ в отличие от случаев страхования рисков смерти и наступления инвалидности не устанавливает для таких расходов условия о возмещении заемщиком. Тем не менее такое возмещение, как правило, применяется, что также свидетельствует об оправданности страхования и о получении банком дополнительных денежных средств, связанных с заключением соответст­вующих договоров;
  • страхование рисков, связанных с выдачей кредитов, позволяет банку избегать возможных потерь и прямо отражается на стабильности его финансового состояния.
Читайте так же:
Заполнить декларацию на налоговый вычет при покупке квартиры через госуслуги

Cоотношение норм ст. 254–269 и ст. 291 НК РФ

В данном случае мы имеем дело с общей и специальной нормами. При определении, каким образом следует учитывать понесенные банком расходы, в первую очередь обращаемся к перечню ст. 291 НК РФ, а в случае отсутствия расхода в данной статье – к нормам ст. 254–269 НК РФ.

Важно также отметить, что перечень расходов, предусмотренных статьей 291 НК РФ, является открытым. Так, подпункт 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ предусматривает отнесение к расходам банков иных расходов, связанных с банковской деятельностью. Данный подпункт введен в связи с тем, что предусмотреть все расходы, которые могут возникнуть при осуществлении банком банковской деятельности, невозможно. Однако применение именно этой нормы, допускающей достаточно широкое толкование со стороны налогоплательщика и узкое со стороны налогового органа, вызывает массу споров о порядке исчисления налога.

Во избежание споров, на наш взгляд, законодатель должен определять четкие критерии и принципы, по которым налогоплательщик сможет сам для себя разграничить правомерный и неправомерный варианты поведения. Тем более что этого требуют основные принципы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Если законодатель прямо не закрепил необходимые критерии и принципы, они должны определяться на основании систематического толкования норм законодательства о налогах и сборах, норм смежных отраслей законодательства (ст. 11 НК РФ), а также с учетом сложившейся правоприменительной практики. Опыт налогового консультирования в сфере налогообложения в банковском секторе позволяет нам сформулировать приведенную ниже методику «ограничения» нормы подпунк­та 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ.

Прежде всего определим, что входит в понятие банковской деятельности, которое положено в основу рассматриваемой нормы и значение которого нормативно не закреплено. Банковская деятельность включает в себя систему банковских операций и банковских сделок, содержание которых раскрывается в Законе о банках .

Система банковской деятельности

Банковские операции представляют собой виды деятельности, которые может осуществлять только банк. К их числу относятся:

  • привлечение денежных средств во вклады и размещение их от своего имени и за свой счет;
  • открытие и ведение банковских счетов;
  • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц;
  • инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • купля-продажа иностранной валюты;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • выдача банковских гарантий;
  • осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Банковские сделки могут осуществлять не только банки, однако банки осуществляют их исключительно на основе лицензии. К ним относятся:

  • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
  • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
  • доверительное управление денежными средствами и иным имуществом;
  • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
  • предоставление в аренду специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
  • лизинговые операции;
  • оказание консультацион­ных и информационных услуг.

Расход кредитной организации (банка) может быть учтен на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ в том случае, если установлена связь между банковской деятельностью (а точнее, банковскими операциями и сделками) и понесенным расходом. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 253 и пунктом 1 статьи 291 НК РФ при определении нормы НК РФ, на основании которой может быть учтен в целях налогообложения прибыли тот или иной расход, следует руководствоваться следующими правилами:

  • определить, является ли этот расход понесенным при осуществлении банковской деятельности и поименован ли он в подпунктах 1–20 пункта 2 статьи 291 НК РФ;
  • в случае, если данный вид расхода в статье 291 НК РФ не поименован, обращаемся к общим нормам статей 254–269 НК РФ;
  • в случае, если расход отсутствует и в данных статьях, определяем, совершен ли данный расход в ходе осуществления конкретной банковской операции или сделки или же связан с деятельностью банка как юридического лица, но не со спецификой банковской деятельности. В первом случае расход учитывается на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ, во втором – подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (прочие расходы, связанные с производством и реализацией) или подпунк­та 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы).
Читайте так же:
Правильно сшивать документы в налоговую образец поэтапно

Нельзя также забывать об общих требованиях, предъявляемых нормами статьи 252 НК РФ к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Такой подход подтверждается и правоприменительной практикой. Так, в письме от 19.07.2007 № 20-12/06977@ УФНС России по г. Москве рассмотрело вопрос учета в составе расходов банка затрат, произведенных банком по договору с Международным рейтинговым агентством по присвоению международного и национального рейтинга банку для целей привлечения межбанковских кредитов на международных финансовых рынках. Указанный расход подлежит учету банком на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ и подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ.

В то же время затраты, связанные с присвоением кредитного рейтинга банку – эмитенту ценных бумаг, подлежат учету на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ (а именно, подп. 11 ст. 22 ФЗ от 22.04.1996 № 39‑ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Ключевые слова: налоговый учет, уплата налога, расходы, налог на прибыль, банк

Налог на прибыль для банков

  • Операционная работа и международные операции
    • Денежные переводы
      • Переводы в рублях
      • Переводы в иностранной валюте
      • Электронные денежные переводы
      • Платежные карты
      • Безопасность денежных переводов
      • Документарные операции
        • Расчеты по аккредитивам
        • Банковские гарантии
        • Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
        • Торговое финансирование
        • Риски документарных операций
        • Валютный контроль
          • Валютный контроль за операциями физлиц
          • Валютный контроль за операциями юрлиц
          • Нарушение валютного законодательства
          • Журналы по расчетам и операционной работе
          • Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
          • Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
          • Риски портфелей (продуктов)
            • Риски розничного портфеля
            • Риски корпоративного портфеля
            • Риски портфеля ценных бумаг
            • Риски платежных систем
            • Виды рисков
              • Кредитный риск
              • Рыночный риск
              • Риск ликвидности
              • Операционный риск
              • Нефинансовые риски
              • Журналы по управлению рисками
              • Методические пособия (Риск-менеджмент)
              • Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
              • Розничные продукты
                • Розничные кредиты
                • Банковские карты
                • Наличность и чеки
                • Вклады и драгметаллы
                • Микрофинансирование
                • Private Banking
                • Розничные технологии
                  • Технологии продаж
                  • Мобильный банкинг
                  • Интернет банкинг
                  • Платежные терминалы и банкоматы
                  • Бизнес-процессы
                    • Взаимодействие с контрагентами
                    • Обслуживание клиентов
                    • Персонал и кадры
                    • Кредитный анализ
                      • Оценка финансового состояния заемщика
                      • Отраслевой анализ
                      • Оценка риска заемщика
                      • Лимиты кредитования
                      • Формирование резервов
                      • Оценка кредитного портфеля
                      • Кредитные продукты
                        • Корпоративные кредиты
                        • Кредиты МСБ
                        • Кредиты физлицам
                        • Долгосрочное финансирование
                        • Синдицированное кредитование
                        • Обеспечение кредита
                          • Залог
                          • Гарантия
                          • Поручительство
                          • Обслуживание кредита
                            • Мониторинг выданных кредитов
                            • Внесудебное взыскание просроченной задолженности
                            • Судебное взыскание просроченной задолженности
                            • Кредитное мошенничество
                            • Журналы по кредитованию и рознице
                            • Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
                            • Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
                            • Внутренний контроль и аудит
                              • Аудит бизнес-процессов
                              • Аудит банковских операций
                              • Контроль банковских рисков
                              • Контроль за банковскими рисками
                              • Обеспечение непрерывности банковской деятельности
                              • Финансовый мониторинг
                                • Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
                                • Выявление подозрительных операций
                                • Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
                                • Информационная безопасность
                                  • Безопасность персональных данных
                                  • Защита от угроз
                                  • Риски электронного банкинга
                                  • Комплаенс — контроль
                                    • Договорная политика
                                    • Финансовый контроль
                                    • Налоговый риск
                                    • Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
                                    • Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
                                    • Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
                                    • Бухучет и отчетность
                                      • Организация бухучета и документооборот
                                      • Порядок учета банковских операций
                                      • Отчетность по РПБУ
                                      • Налогообложение
                                        • Налог на прибыль
                                        • Налог на добавленную стоимость
                                        • Налог на доходы физических лиц
                                        • Имущественные налоги
                                        • Трансфертное ценообразование
                                        • Налоговая отчетность
                                        • Международная отчетность
                                          • Международные стандарты отчетности
                                          • Трансформация отчетности
                                          • Раскрытие информации
                                          • Аудит международной отчетности
                                          • Журналы по бухучету и налогобложению
                                          • Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
                                          • Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
                                          • Правовое регулирование деятельности банка
                                            • Банковский надзор
                                            • Правоотношения с контрагентами
                                            • Административная ответственность
                                            • Юридическое сопровождение банковских операций
                                              • Кредитные договоры
                                              • Обеспечение сделок
                                              • Уступка прав требования
                                              • Ценные бумаги; вклады и депозиты
                                              • Переводы и документарные операции
                                              • Арбитражная практика
                                                • Взыскание просроченной и проблемной задолженности
                                                • Обращение взыскания на залоги
                                                • Банкротство и исполнительное производство
                                                • Банковский счет и комиссии
                                                • Налоговые споры
                                                • Журналы по юридической работе
                                                • Методические пособия (Юридическая работа)
                                                • Статьи из пособий (Юридическая работа)
                                                • Управление капиталом банка
                                                  • Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
                                                  • Управление банковскими рисками
                                                  • Финансовый анализ
                                                  • Слияния и поглощения
                                                  • Стратегический менеджмент
                                                    • Стратегическое планирование
                                                    • Управление качеством
                                                    • Построение и развитие филиальной сети
                                                    • Инвестиционный банкинг
                                                    • Корпоративное управление
                                                      • Взаимодействие с учредителями и акционерами
                                                      • Финансовое планирование
                                                      • Управление персоналом
                                                      • Журналы по вопросам управления
                                                      • Методические пособия (Управление банком)
                                                      • Статьи из пособий (Управление банком)

                                                      ReglamentBank: информационно-методическая система Подписка тут!

                                                      голоса
                                                      Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector