Law36.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нужно ли платить земельный налог на; участок под; многоквартирным домом

Нужно ли платить земельный налог на участок под многоквартирным домом

До 1 декабря 2021 года граждане должны уплатить налоги на имущество. В связи с этим у управляющих организаций и ТСЖ появляются вопросы о том, нужно ли платить такой налог на земельный участок МКД, ведь он является общедолевой собственностью физических лиц – жителей дома. Разбираемся в вопросе.

Оформленный земельный участок под МКД является общедолевой собственностью владельцев помещений

В соответствии с ч. 2.2 ст. 23 НК РФ, организации и ИП обязаны направлять в налоговый орган сообщение о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, если не получили сообщения о начисленном налоге в отношении таких участков.

Такое сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на землю представляется в налоговый орган по каждому объекту налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщики – физические и юридические лица – обязаны платить установленные законом налоги в срок и в полном объёме (п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ). Для граждан такой срок – до 1 декабря, он действует в том числе в отношении земельного и имущественного налогов.

Согласно ч. 5 ст. 16 № 189-ФЗ, с момента государственной регистрации земельного участка под многоквартирным домом он переходит в долевую собственность владельцев помещений в таком МКД.

Поскольку это земля и она оформлена в собственность граждан, проживающих в доме, то налоговый орган может потребовать от них уплаты налога на это имущество. О такой ситуации рассказал один из членов Ассоциации «Р1»: ЖСК, управляющий новостройкой, получил от регионального ведомства требование оплатить земельный налог за придомовую территорию МКД. Разбираемся, право ли ведомство и должен ли кооператив такой налог оплатить.

Может ли ОМС не формировать участок под МКД при отсутствии денег

Земельный участок МКД как часть общего имущества не облагается налогом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, городов федерального значения, на территории которых введён налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Список исключений приведён в ч. 2 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ, участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.

Федеральная налоговая служба России в письме от 26.02.2021 № БС-4-21/2441@ указала, что основанием для включения земельного участка в состав общего имущества МКД является проведение его государственного кадастрового учёта. Со дня такой регистрации он переходит бесплатно в общедолевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме (ч. 5 ст. 16 № 189-ФЗ).

То есть земельный участок, оформленный и поставленный на учёт в соответствии с законодательством, относится к общему имуществу многоквартирного дома и не является объектом налогообложения. И у управляющей организации, ТСЖ или кооператива отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении такого земельного участка.

О судебной практике по вопросам налогообложения доходов УО и ТСЖ

Участок под МКД может принадлежать одному лицу, если все помещения в доме в его собственности

Но не всегда оформленная земля под МКД является общедомовым имуществом. Например, так не будет, когда все помещения в МКД принадлежат одному собственнику. Эта ситуация приводится в деле № А40-78400/2015, которое дошло до Верховного суда РФ.

Одна из компаний стала собственником всех квартир, находящихся в восьмиквартирном жилом доме в Москве. Затем дом был снесён, и организация обратилась в Росреестр с заявлением о регистрации её права собственности на сформированный под домом земельный участок площадью 1700 кв.м.

Ведомство отказало компании, поскольку не было оснований для регистрации частной собственности на общее имущество МКД за одним лицом. Организация подала иск в суд, считая, что в соответствии с законом после приобретения всех квартир в МКД стала собственником и земельного участка.

Суды трёх инстанций отказали организации. Она, став владельцем всех помещений в здании, не избрала правовой режим многоквартирного дома как единого объекта и не обратилась в Росреестр с заявлением для регистрации своего права на указанный дом. Её право собственности на здание в целом и на сформированный участок не возникло, а право на квартиры прекратилось после того, как дом был снесён (ч. 1 ст. 235 ГК РФ).

Верховный суд РФ с такой позицией не согласился. По смыслу п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 64, если одно лицо приобретает право собственности на все помещения в здании, то оно в силу закона также становится обладателем всех долей в праве собственности на земельный участок.

При таких обстоятельствах существование долевой собственности на имущество невозможно (ст. 244 ГК РФ). Она должна рассматриваться как индивидуальная собственность лица на недвижимую вещь. Многоквартирный дом и земельный участок, на котором этот дом расположен, – разные объекты, и снос задиня не ведёт к прекращению права частной собственности на землю.

Дело отправилось на новое рассмотрение, и суд первой инстанции признал отказ Росреестра от регистрации права собственности на землю незаконным. Таким образом компанию признали единоличным собственником сначала МКД, а после его сноса – земельного участка.

Читайте так же:
Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2022

Ответы на вопросы участников семинара о налогообложении в УО и ТСЖ

Если у помещений МКД один собственник, то он обязан платить земельный налог за участок под домом

Как ФНС России отметила в письме от 03.11.2021 № БС‑4-21/15521@, в ситуации, когда все помещения в МКД принадлежат одному лицу, такое лицо обязано платить земельный налог. Её позиция по этому вопросу совпадает с позицией коллег из Минфина РФ, которая обозначена в письме от 15.04.2016 № 03-05-05-02/21894.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие участками на праве собственности или пользования. При этом в ч. 2 ст. 389 НК РФ установлен перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. В этот перечень входит земля под многоквартирным домом, включённая в состав общего имущества владельцев помещений в таком доме в соответствии с ч. 1 ст. 36 ЖК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 244 ГК РФ, общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения либо не подлежит разделу в силу закона. Таким образом общее имущество должно быть в собственности двух и более владельцев помещений в МКД.

Если же все помещения в доме принадлежат одному юридическому лицу, то земельный участок, занимаемый таким домом, не будет относиться к общему имуществу. Следовательно, в отношении такой земли не может применяться положение п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ.

На заметку

Согласно положениям НК РФ и основанным на них письмам ФНС и Минфина России, если в многоквартирном доме есть два и более собственника помещений, то земельный участок под МКД признаётся общедомовым имуществом и не подлежит налогообложению. Налоговые органы не вправе требовать уплаты земельного налога.

Другая ситуация, если все квартиры в доме принадлежат одному лицу, например, застройщику или частной компании. В таком случае земля под МКД уже не считается частью долевой собственности, и владелец помещений обязан платить земельный налог на общих основаниях.

Как оплатить земельный налог для физических лиц онлайн

Обладатели земли или доли в ней являются плательщиками земельного налога. Этот платеж не нужно самостоятельно исчислять, налоговый орган рассчитывает его сумму на основании данных Росреестра и высылает плательщиками уведомления о необходимости уплаты фискального платежа с готовым извещением. Но оплатить земельный налог можно по ИНН онлайн, а также другими способами — и бесплатными, и с комиссией, но в любом случае с экономией времени.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Как оплатить земельный налог через Госуслуги

Самый популярный способ — оплатить налог на землю через «Госуслуги». Это портал Правительства России, призванный упростить и ускорить получения услуг от государственных органов власти.

Чтобы оплачивать через портал налоги и другие платежи (например, штрафы), необходимо завести учетную запись. Ее можно создать самостоятельно, а можно обратиться в МФЦ, где всё сделают за вас и выдадут пароль и логин к профилю.

Как создать профиль самостоятельно:

  1. Откройте портал — gosuslugi.ru и нажмите на кнопку «Личный кабинет».
  2. Откроется форма для заполнения. Укажите ваши данные — имя и фамилию, номер телефона и адрес электронной почты.
  3. Вы создали простой аккаунт. Система предложит ввести дополнительные данные для повышения его статуса до упрощенного — реквизиты паспорта и номер СНИЛС.
  4. Нажмите на кнопку для автоматической проверки указанных сведений в базе МВД. Проверка может длиться несколько часов или несколько дней. Если прошло достаточно много времени, а проверка все еще не окончена, имеет смысл написать в техническую поддержку сайта.
  5. После успешной проверки ваш профиль получит статус «Стандартная».
  6. Теперь необходимо удостоверить свою личность — либо заказать письмо на свой домашний адрес, либо посетить офис МФЦ.
  7. Когда профиль станет подтвержденным, можно оплачивать налоги и заказывать весь спектр необходимых услуг.

Чтобы оплатить налог на землю через интернет банковской картой без комиссии, вам нужно указать свой ИНН. Если вы не знаете его, то можете применить сервис на сайте ФНС России «Узнай свой ИНН» — в нем вы вводите свои паспортные данные, и система выдает ваш идентификационный номер.

Для непосредственной оплаты пользуйтесь следующей схемой:

  1. Откройте каталог услуг — если вы на странице своего профиля нажмите на кнопку «Перейти к Госуслугам».
  2. Среди открывшихся категорий найдите «Налоги».
  3. Выберите услугу «Налоговая задолженность». Нажмите на «Получить услугу».
  4. Откроется окно для заполнения. Здесь нужно ввести ИНН. Затем выберите «Найти задолженность».
  5. После поиска по указанному номеру система выдаст начисления, если они есть, либо уведомит об их отсутствии. Выберите способ оплаты — картой Visa или MasterCard либо через кошелек WebMoney.
  6. Вам нужно будет указать реквизиты своей карты или кошелька и подтвердить платеж — ввести код, который поступит на номер, привязанный к интернет-счету.
Читайте так же:
Налоговый вычет на лечение как заполнить декларацию 2022 год пошагово

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Как заплатить земельный налог через интернет-банкинг

Можно также оплатить налог на землю через интернет банковской картой, не имея профиля на «Госуслугах» — через «Личный кабинет» своего банка.

Рассмотрим алгоритм для пользователей Сбербанка:

  1. Войдите в свой ЛК. Если у вас его нет, то нужно подключить к карте услугу «Мобильный банк», т. е. прикрепить к ней номер телефона и через терминал при подсказках консультанта зарегистрировать ЛК.
  2. После входа перейдите во вкладку «Переводы и платежи».
  3. Выберите строку «Налоги и патенты».
  4. Перед откроется 2 ведомства — ФНС, ПФР и ФСС. Последние 2 — для ИП и организаций. В строку для поиска впишите свой ИНН. Проверьте регион. Система найдет ваш налог, и вам останется только оплатить его с карты, подтвердив с помощью ввода кода, который поступит на телефон.

Если платеж не найден, вы можете вбить реквизиты платежного извещения, которое выслала вам ИФНС.

Электронный чек в данном случае также сохраните на ближайшие 3 года.

Как по мобильному банкингу уплатить земельный налог

Оплатить земельный налог через онлайн банк можно и с помощью телефона — если у вас установлено на нем приложение вашего банка.

Рассмотрим схему того же Сбербанка:

  1. Откройте приложение. Если его нет, загрузите с магазина приложений.
  2. Перейдите к «Платежам и переводам»
  3. Найдите строку налогов.
  4. Теперь нужно найти свой налог — по ИНН или по реквизитам ИФНС.
  5. Введите сумму. Подтвердите платеж.

Другие способы оплаты земельного налога через Интернет

Уплатить земельный налог через интернет возможно с помощью «Личного кабинета налогоплательщика» — это удобный сервис, разработанный Федеральной налоговой службой.

Если вы не имеете ЛКН, то его легко зарегистрировать в любой налоговой — не только в своей, но вообще в любой ИФНС России.

Как совершить транзакцию:

  1. Войдите в ЛКН.
  2. На главной странице сразу отобразятся долги и начисления — общей суммой.
  3. Нажмите на кнопку «Оплатить сейчас».
  4. Перед вами откроется множество способов транзакции. Выберите удобную для себя и, следуя инструкции, перечислите необходимую сумму. Можно оплатить земельный налог через «Госуслуги», через «Сбербанк онлайн» — только не придется искать платеж, система сама автоматически перенесет все сведения в пустые графы. Пример 1

Земельный налог

Список изменяющих документов (в ред. решений Смоленского городского Совета от 28.11.2014 N 1256, от 24.04.2015 N 1369, от 28.08.2015 N 1477, от 23.12.2015 N 54, от 25.11.2016 N 255, от 06.10.2017 N 473, от 27.10.2017 N 510, от 27.04.2018 N 590, от 10.12.2018 N 731, от 29.11.2019 N 927, от 27.11.2020 N 32)

Статья 1. Общее положение

Настоящим Положением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Смоленска определяются налоговые ставки. В отношении налогоплательщиков-организаций определяется порядок уплаты земельного налога. Устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статья 2. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Статья 3. Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка — в отношении земель общего пользования, предоставленных садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим объединениям граждан;

0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка — в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) гражданами(ам) для садоводства, огородничества, дачного хозяйства, а также садоводческими(им), огородническими(им) или дачными(ым) некоммерческими(им) объединениями(ям) граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество; садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив; садоводческое или дачное некоммерческое партнерство);

0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка — в отношении следующих земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Смоленске и используемых для сельскохозяйственного производства;

— занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

— занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (в том числе индивидуального жилищного строительства) (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

— не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

— ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

0,9 процента от кадастровой стоимости земельного участка — в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными и кооперативными), земель общего пользования, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, предназначенных для личных, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка — в отношении прочих земельных участков.

Статья 4. Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения, помимо категорий налогоплательщиков, указанных в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 100 процентов:

1) органы местного самоуправления города Смоленска;

2) бюджетные учреждения, казенные учреждения, автономные учреждения, финансовое обеспечение функций которых, в том числе по оказанию муниципальных услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с муниципальным заданием, осуществляется за счет средств бюджета города Смоленска на основе плана финансово-хозяйственной деятельности (бюджетной сметы) или субсидии на выполнение муниципального задания;

3) организации, осуществляющие обучение и первоначальную подготовку по авиационным видам спорта;

4) в отношении только одного земельного участка (по выбору налогоплательщика), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, предоставленного для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства либо занятого индивидуальным жилым домом или отдельно стоящим гаражом:

— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

— ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий и лица, приравненные к ним;

— вдовы ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;

— бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

— инвалиды I и II групп инвалидности;

— инвалиды с детства;

5) организации, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, на которых осуществляется строительство индустриальных парков, в отношении указанных земельных участков;

2. Освобождаются от уплаты земельного налога в размере 50 процентов в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, занятых индивидуальными жилыми домами (в отношении только одного земельного участка по выбору налогоплательщика):

— пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

— физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

3. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Установленные настоящим Положением льготы по уплате земельного налога предоставляются налогоплательщикам-организациям при отсутствии задолженности по перечислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, региональных и местных налогов по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу.

Решениями Смоленского городского Совета могут быть установлены налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков на срок не более одного финансового года.

Статья 5. Порядок уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу налогоплательщиками-организациями

1. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по земельному налогу.

2. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в сроки, установленные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Уплата земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу производится налогоплательщиками-организациями в бюджет города Смоленска в рублях, в безналичной или наличной форме.

5. Земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет суммы земельного налога

Пример расчета земельного налога:

Земельный участок, используемый под торговую деятельность, с кадастровым номером 67:27:0020301:00 будет иметь кадастровую стоимость 4071148,42 руб., ставка земельного налога будет равна 1,5%. Годовая сумма налога составит 4071148,42 х 1,5% = 61067,2 руб.

Сроки уплаты земельного налога

Уплата налога налогоплательщиками — организациями производится авансовыми платежами в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (до 1 мая, до 1 августа, до 1 ноября). По истечении налогового периода налогоплательщики -организации уплачивают сумму налога в срок не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог. Кто должен платить и какие установлены льготы?

В 2021 году согласно Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе, касающиеся вопросов уплаты земельного налога.

Разбираемся с учетом нового налогового законодательства в некоторых особенностях исчисления земельного налога с организаций и физических лиц.

shutterstock_FC00025.jpg

Кто должен уплачивать земельный налог?

Плательщиками земельного налога признаются:

  • организации;

Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации.

При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, такие земельные участки (части земельных участков) подлежат налогообложению земельным налогом в порядке, предусмотренном законодательством.

  • физические лица;

Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

  • индивидуальные предприниматели.

Отсутствие у организаций и физлиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности не являются основанием для непризнания этих организаций и физлиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

Какие объекты облагаются земельным налогом?

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:

  • принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
  • принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
  • иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

За что платить земельный налог не надо?

  • земли общего пользования населенных пунктов;
  • земельные участки:
  • занятые кладбищами;
  • общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) в дачных кооперативах, садоводческих товариществах, а также иных некоммерческих организациях, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
  • земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
  • земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
  • земли запаса;
  • земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
  • земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
  • земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами.

Какие существуют льготы по уплате земельного налога?

Согласно статьи 239 Налогового кодекса установлен перечень земельных участков, в отношении которых установлены льготы по уплате земельного налога организациями.

Предусмотренное освобождение от земельного налога, не распространяется на земельные участки:

  • принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Для физических лиц также установлены льготы.

Так, освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам – физическим лицам:

  • земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • членам многодетных семей;
  • военнослужащим срочной военной службы;
  • физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
  • участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
  • земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалидам I и II группы;
  • несовершеннолетним детям;
  • лицам, признанным недееспособными;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
  • лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалиду I или II группы;
  • несовершеннолетнему ребенку;
  • лицу, признанному недееспособным;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
  • земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

Как определяется налоговая база для уплаты земельного налога?

Статьей 240 Налогового кодекса установлены особенности определения налоговой базы.

Она определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Для ряда земель (пункт 6 статьи 240 Налогового кодекса) в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка, к ним относятся:

  • земли сельскохозяйственного назначения;
  • земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8608 бел. рублей за гектар;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5738 бел. рублей за гектар;
  • земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 15 648 бел. рублей за гектар;
  • иные.

Какие установлены размеры земельного налога?

Порядок установления ставок земельного налога определен в статье 241 Налогового кодекса.

Так, установлены ставки земельного налога:

    , по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется кадастровая стоимость; (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки и без наличия таковой.

При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли.

Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:

  • занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,97 белорусского рубля за гектар;
  • по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам;

В указанном порядке ставки налога устанавливаются на:

земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;

сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;

сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;

земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

  • на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением некоторых земель и земельных участков, устанавливаются:
  • для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон – в размере 172,13 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой многоквартирной зоны – в размере 11,49 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой усадебной зоны – в размере 22,96 белорусского рубля за гектар.

При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются с увеличением на коэффициент 1,6.

Ставки земельного налога применяются по фактическому функциональному использованию на земельные участки:

  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
  • самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Установлены также категории участков, в отношении которых организации вправе применять коэффициенты (в размере от 0,2 до 0,8) к годовой ставке земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 243 Налогового кодекса.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector