Law36.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

Положения статьи 391 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ) применяются в отношении налоговых периодов начиная с 2015 г.

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

ГАРАНТ:
Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 1 января 2022 г. — Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ

Пункт 1 изменен с 15 апреля 2019 г. — Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Абзацы 4 — 7 утратили силу с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ

Информация об изменениях:
Информация об изменениях:

Пункт 1.1 изменен с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

1.1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ в пункт 3 статьи 391 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

ГАРАНТ:

О признании не противоречащими Конституции РФ положений пункта 3 статьи 391 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного суда РФ от 28 февраля 2019 г. N 13-П

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2015 г.

Информация об изменениях:
Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ в пункт 4 статьи 391 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

4. Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 29 декабря 2017 г. — Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ

ГАРАНТ:

Положения пункта 5 (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ) применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 г.

5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ подпункт 2 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

Информация об изменениях:

Подпункт 3 изменен с 3 августа 2018 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ

ГАРАНТ:

Действие положений подпункта 3 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 г.

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

Читайте так же:
Оплата налога на имущество физ лиц по инн

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

Информация об изменениях:

Пункт 5 дополнен подпунктом 8 с 29 декабря 2017 г. — Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Информация об изменениях:

Пункт 5 дополнен подпунктом 9 с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 378-ФЗ

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

Информация об изменениях:

Пункт 5 дополнен подпунктом 10 с 15 апреля 2019 г. — Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

ГАРАНТ:

Действие положений подпункта 10 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г.

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

6. Утратил силу с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

Информация об изменениях:
Информация об изменениях:

Пункт 6.1 изменен с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

6.1. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Абзац утратил силу с 15 апреля 2019 г. — Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Информация об изменениях:

Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ГАРАНТ:

См. Рекомендуемый формат представления уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 27 мая 2020 г. N ЕД-7-21/352@

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ

ГАРАНТ:

Положения пункта 7 (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ) применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 г.

7. В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ статья 391 настоящего Кодекса дополнена пунктом 8, вступающим в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу

8. До 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов Российской Федерации, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Читайте так же:
Нк рф о транспортном налоге

Новости ИФНС

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для определенных категорий физических лиц предусмотрены льготы при уплате земельного налога. В частности, налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщика. Право на льготу имеют: пенсионеры и лица предпенсионного возраста; граждане, имеющих трех и более несовершеннолетних детей; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети – инвалиды; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий; физические лица, подвергшиеся радиационному воздействию; Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы.

Кроме того, решениями органов местного самоуправления могут устанавливаться дополнительные льготы. В отдельных муниципалитетах региона установлен дополнительный вычет. Так, в г. Иркутске для льготных категорий плательщиков в отношении земельного участка, занятого жилищным фондом или предоставленного для жилищного строительства, индивидуальных и капитальных гаражей, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, установлен дополнительный вычет в размере 500 тыс. руб., на территории Большелугского муниципального образования – 30 тыс. рублей.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны в г. Иркутске, г. Шелехове, Култукском городском поселении, Олхинском, Подкаменском и Шаманском сельских поселениях.

Для предоставления налогового вычета налогоплательщик подает заявление в налоговый орган по своему выбору, приложив копии подтверждающих документов или указав их реквизиты.

Для предоставления налогового вычета налогоплательщик подает заявление в налоговый орган по своему выбору, приложив копии подтверждающих документов или указав их реквизиты.

Для предоставления налогового вычета налогоплательщик подает заявление в налоговый орган по своему выбору, приложив копии подтверждающих документов или указав их реквизиты.

Удобно и быстро подать заявление можно

через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

В разделе «Обращения по жизненным ситуациям» воспользуйтесь функцией «Подать заявление на льготу», а затем выберите земельный участок, в отношении которого хотите получить льготу. Заполните поля, отмеченные звездочкой, еще раз проверьте указанные данные и нажмите кнопку «Отправить». Заявление также можно подать лично через МФЦ или в инспекцию, направить почтой.

Вопрос: Зависит ли предоставление вычета от категории земель, вида разрешенного использования, месторасположения участка?

Ответ: Вычет не зависит от категории земель, вида разрешенного использования, местоположения земельного участка.

Вопрос: Если в собственности несколько земельных участков, на сколько участков и в отношении какого земельного участка предоставляется вычет?

Ответ: вычет применяется по одному земельному участку в пределах территории страны в отношении участка с максимальной исчисленной суммой налога (автоматически)

Вопрос: Что является основанием для предоставления вычета?

Ответ: Вычет предоставляется автоматически: если ранее налогоплательщик предоставлял в налоговый орган документ, подтверждающий право на налоговую льготу (пенсионное удостоверение, справку и т.д.), если налогоплательщик уже пользуется налоговой льготой, как физическое лицо (например: по налогу на имущество или транспортному налогу). Обращаем внимание, что в этом случае обращаться в налоговый орган за предоставлением вычета не нужно.

Вопрос: Есть ли необходимость в предоставлении в налоговые органы заявления на льготу плательщику, получившему в 2020 году статус пенсионера, предпенсионера, многодетного гражданина, инвалида или продлившего статус инвалидности?

Ответ: Начиная с 2020 вышеуказанные сведения налоговые органы получают по системе межведомственного взаимодействия от органов пенсионного и социального обеспечения, поэтому необходимость в предоставлении заявления отсутствует. Тем не менее, если при получении налогового уведомления в 2021 за налоговый период 2020 льгота не будет отражена или будет отражена некорректно, следует обратиться в налоговый орган.

Таким образом, за 2020 год исчисление земельного налога и налога на имущество физическим лицам будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и льгот , предусмотренных статьей 407 НК РФ и дополнительных льгот, установленных на муниципальном уровне для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно главам 31 и 32 НК РФ местные органы власти вправе изменять ставки налога, величину вычета и категории льготников. Информацию об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить, воспользовавшись интернет — сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В отношении транспортного налога с физических лиц. Для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах

вооружения и военных объектах, граждан Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, Героев Российской Федерации, один из родителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет начиная с 2016 года льгота предоставляется на один легковой автомобиль с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил. Начиная с налогового периода 2019 аналогичная льгота предоставляется инвалидам I и II категории , имеющим водительское удостоверение.

Вопрос: С какого момента после отчуждения транспорта, транспортный налог начисляется на нового владельца?

Ответ: Факт заключение договора купли продажи транспортного средства не является основанием для прекращения начисления транспортного налога продавцу транспортного средства (прежнему собственнику). Начисление транспортного налога прекращается только в случае, если транспортное средство снято с регистрационного учета с прежнего собственника: на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя, либо по заявлению прежнего собственника. Прежний собственник может подать заявление в Госавтоинспекцию по истечении 10 суток со дня заключения договора купли-продажи. Основание: «Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» (приказ МВБ РФ от 21.12.2019 N 1764).

Вопрос: С какого момента наследнику начисляется налог на унаследованное имущество, земельный участок?

Ответ: В отношении имущества и земельных участков, перешедших по наследству физическому лицу, налоги начисляются со дня смерти прежнего собственника, т.е. со дня открытия наследства. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. (Основание п.1 ст.1114 Гражданского Кодекса Российской Федерации, п.8 ст.396 и п.7 ст.408 НК РФ).

В отношении транспортного и земельного налога юридических лиц необходимо отметить следующее: начиная с 2020 года введен бездекларационный порядок уплаты земельного и транспортного налогов юридическими лицами. Поэтому в течение 2020 года юридические лица обязаны были самостоятельно рассчитать данные налоги, учитывая наличие объектов, их движение, имеющиеся льготы и уплачивать авансовые платежи в установленные сроки. Окончательный срок уплаты – не позднее 01 марта 2021 года. Далее,

· до 15 мая текущего года налоговыми органами будет произведено начисление транспортного и земельного налогов,

Читайте так же:
Должен ли магазин предоставить аналогичный товар на время ремонта телефона

· до 15 июня текущего года налоговыми органами будет осуществлено формирование и направление сообщений об исчисленных суммах налога,

· сформированное сообщение будет направлено налогоплательщикам по имеющимся каналам электронного взаимодействия. В случае отсутствия электронного

взаимодействия Сообщение будет направлено Почтой России на почтовый адрес организации, имеющийся в базе данных налоговых органов,

· в случае несогласия с величиной исчисленных сумм налога плательщику необходимо будет подать в налоговый орган пояснения и документы-основания, подтверждающие его позицию.

В целях корректного начисления налогов юридическим лицам рекомендовано в первом квартале 2021 года произвести сверку объектов налогообложения, а также подать заявление на льготу установленного образца в установленном формате.

Статья 391 НК РФ. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Абзацы 4 — 7 утратили силу с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ

1.1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2015 г.

4. Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

Читайте так же:
Льготы по транспортному налогу в Москве для инвалида 3 группы

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

6. Утратил силу с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

6.1. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Абзац утратил силу с 15 апреля 2019 г. — Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

8. До 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов Российской Федерации, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Комментарий к Статье 391 НК РФ

Налоговая база по каждому земельному участку определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу на основании сведений государственного земельного кадастра. Налоговую базу для граждан определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, ведущих государственный земельный кадастр, регистрирующих права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также от органов муниципальных образований.

Статья 391 Кодекса предоставляет некоторым категориям владельцев земельных участков возможность уменьшать налоговую базу на 10 000 руб. Это касается, в частности, инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны и боевых действий, а также лиц, которые принимали участие в ликвидации аварий на ядерных объектах. Кроме того, местные органы власти и законодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы (п. 2 ст. 387 НК РФ). Такие налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по формуле:

Налоговая база = КСТ — НС,

где КСТ — кадастровая стоимость земельного участка;

НС — не облагаемая налогом сумма.

Некоторые налогоплательщики имеют право на льготы по земельному налогу, установленные ст. 395 НК РФ, в виде освобождения от налога земельных участков, используемых для определенной деятельности.

Обратите внимание, что в случае, когда размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. Другими словами, в этом случае налогоплательщику земельный налог платить не нужно.

Другой комментарий к Ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 391 НК устанавливает один из обязательных элементов земельного налога — порядок определения налоговой базы.

В основу определения суммы налога к уплате положена стоимостная характеристика объекта налогообложения — кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.

С 01.01.2010 статьей 391 НК разъяснен вопрос, как определяется налоговая база по участку, если он был образован в течение налогового периода, — как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector