Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Снт налоги по усн

Снт налоги по усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения 6%, расположено на территории Челябинской области. В 2019 году на кадастровый учет была поставлена артезианская скважина. Собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Скважина используется уже больше 60 лет. Кадастровая стоимость скважины 1 000 000 руб. (в 2019 году). Должно ли СНТ за 2019 год платить налог на имущество и начислять амортизацию артезианской скважины с кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае товарищество не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.

Обоснование вывода:
С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, регулируются Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 217-ФЗ).
На основании указанного нормативного акта имущество общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ) может быть оформлено либо в общую долевую собственность физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, либо в собственность СНТ как юридического лица (часть 3 ст. 24, часть 1 ст. 25 Закона N 217-ФЗ).
В связи с этим режим налогообложения недвижимого имущества, входящего в состав имущества общего пользования СНТ, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.
Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования, оформлено на СНТ как юридическое лицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юридическое лицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК РФ.
Если же недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено в общую долевую собственность физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физические лица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 НК РФ (письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14541).
В рассматриваемой ситуации собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Соответственно, налогообложение такого имущества осуществляется в соответствии с главой 30 НК РФ.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций, установленного главой 30 НК РФ (далее — Налог), за исключением Налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база по Налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
— объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
— жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Это справедливо при выполнении следующих условий:
— в субъекте РФ по месту нахождения недвижимости принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ, смотрите ст. 2 Закона Челябинской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2016 N 449-ЗО).
— объекты недвижимости поименованы в определенном на очередной налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ перечне объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пп. 1 п. 7, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
— объект недвижимого имущества принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Анализируемое недвижимое имущество (артезианская скважина) не поименовано в перечне видов имущества, налоговая база по которым определяется, исходя из его кадастровой стоимости. То есть его налогообложение осуществляется в общем порядке.
Соответственно, товарищество, применяющее УСН, в данном случае не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.

Читайте так же:
Налоги при инвалидность 3 группы сколько платят 2022 Москва

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение в садовых (огороднических) некоммерческих товариществах (СНТ, ОНТ) с 2019 г.;
— СНТ в вопросах и ответах (А.Г. Снегирев, журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 7, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

7 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Снт налоги по усн

Большинство СНТ и ОНТ уже оценили выгоду применения упрощенной системы налогообложения (УСН) . Прежде всего, это меньшая налоговая нагрузка: не нужно платить налог на прибыль, НДС (за исключением ввозного НДС), налог на имущество (кроме того, что облагается налогом по кадастровой стоимости). Да и отчетности поменьше, чем на основной системе. И если ваше СНТ всерьез задумалось об упрощенке, примите к сведению некоторые нюансы перехода на УСН в 2020 году.

Кто может работать на УСН? И может ли СНТ?

Некоммерческая организация (СНТ или ОНТ) может применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения условий и правил ее применения, описанных в главе 26.2 Налогового Кодекса РФ.

На УСН могут перейти те организации, которые подходят под ряд критериев и лимитов (ст.346.12 НК РФ):

— Доходы. Организация вправе перейти на УСН с нового года, если ее доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн.рублей. Лимит по доходам не действует для вновь созданных организаций и ИП.
— Основные средства. Организация вправе перейти на УСН, если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 150 млн.рублей.
— Обособленные подразделения. Они не должны быть зарегистрированы как филиалы.
— Вид деятельности и статус организации. УСН не могут применять организации, перечисленные в п.3 ст.346.12 НК РФ. СНТ среди них нет.
— Доля участия других компаний в уставном капитале. Она не должна превышать 25% (есть исключения).
— Средняя численность работников. Она не должна превышать 100 человек.
— Сроки уведомления о переходе на УСН должны быть строго соблюдены согласно п.1 и п.2 ст. 346.13 НК. Об уведомлении подробнее расскажем дальше.

Понятно, что СНТ с легкостью вписывается в эти лимиты и критерии.

Если этим условиям вы вдруг не соответствуете, но начали использовать УСН, то налоговая пересчитает налоги по общей системе и оштрафует.

Уведомление о переходе на УСН — обязательно

Для новых СНТ: заявление о выборе УСН подается одновременно с документами на регистрацию юрлица или отдельно в течение 30 дней со дня регистрации.
Для тех СНТ, которые хотят сменить общую систему налогообложения на УСН, переход возможен только один раз в год, с нового календарного года (нового отчетного периода).

Читайте так же:
Налоговый кодекс ставки по ндфл

Уведомление о переходе на УСН нужно подать до 31 декабря текущего года , чтобы с 1 января следующего года начать работать по упрощенной системе.
Таким образом, если в 2020 году СНТ решило перейти на УСН, оно должно подать уведомление о переходе до 31 декабря 2020 года. Применять УСН можно будет с 1 января 2021 года.
Уведомление подается по форме 26.2-1. Бланк формы 26.2-1 утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Переход на УСН в течение года невозможен.

Без надлежащего уведомления у организации не возникнет права применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Как показала судебная практика, даже если налоговая примет у вас упрощенную декларацию без предварительного уведомления с вашей стороны о переходе на УСН, это не означает, что тем самым организация получает право применять УСН. Налоговая просто не вправе отказать в принятии декларации, составленной по форме (ст.80 НК РФ). Но затем обязательно последует наказание за несдачу отчетности и неуплату налогов по общей системе налогообложения и блокировка счетов.

Заполнить уведомление (заявление) о переходе на УСН и направить его в налоговую инспекцию:

— на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Можно подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 НК. Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. Если уведомление подается через представителя организации, в его нижнем поле указывается наименование документа, подтверждающего полномочия этого лица. Данный документ (его копию) следует приложить к уведомлению.

— в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

В бланке уведомления о переходе на УСН всего один лист, но важно заполнить его без ошибок.

На что обратить внимание при заполнении уведомления:

Дата перехода. Должна быть проставлена дата перехода с 1 января следующего года, не текущего.

Код объекта налогообложения . Код 1 — объект “доходы”, код 2 — объект “доходы минус расходы”.

Признак налогоплательщика. Код 1 — новые компании, которые выбирают УСН вместе с регистрацией своего юрлица. Код 2 — новые компании, которые выбирают УСН в течение 30 дней со дня регистрации и бывшие плательщики ЕНВД. Код 3 — организации, применявшие общий режим, а также бывшие плательщики ЕНВД.

Переход на упрощенную систему налогообложения. Код 1 — переход с 1 января. Код 2 — новые организации, которые переходят на УСН с даты регистрации. Код 3 — бывшие плательщики ЕНВД, которые переходят на УСН в том месяце, когда перестали платить ЕНВД.

Доходы за 9 месяцев. Доходы от реализации и внереализационные доходы без учета НДС; не более 112,5 млн. руб. Новые организации ставят прочерк.

Остаточная стоимость ОС на 1 октября. Указывается остаточная стоимость всего амортизируемого имущества на 01 октября текущего года. Общая стоимость не должна превышать 150 млн. руб. Новые организации ставят прочерк.

Если строка не заполняется, в ней ставится прочерк. Уведомление подписывает руководитель организации. Печать при наличии.

Например, СНТ переходит с общего налогового режима на УСН. Тогда оно ставит в графе “Признак налогоплательщика” код 3, а в поле о способе перехода на УСН — код 1.

Если вы обнаружили у себя ошибку в уведомлении, можно подать повторное исправленное уведомление. Главное, успеть в срок до 31 декабря текущего года.

Выбираем объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”

Как правило, объект «доходы» может быть выгоден, если расходы организации незначительны. Если же затраты существенны, и при этом на них можно будет уменьшить налогооблагаемую базу (перечень таких расходов является закрытым – ст. 346.16 НК РФ), то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».
Примерный подсчет таков: если расходы организации составляют менее 60% от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если более 60 %, то “доходы минус расходы”.
Менять объект налогообложения можно раз в год, с начала нового отчетного периода (п.2 ст.346.14 НК). Для этого нужно уведомить налоговые органы до 31 декабря текущего года.

Как отреагирует ИФНС на уведомление

Переход на УСН носит уведомительный характер, поэтому от налоговой ничего в ответ на уведомление ждать не требуется. И вся ответственность за анализ критериев на переход и право применения УСН полностью лежит на организации.
Можно для верности запросить у налоговой информационное письмо по форме 26.2-7. Это письмо подтвердит, что уведомление о переходе было подано, и будет содержать дату подачи уведомления. Ответ должен прийти в течение 30 календарных дней со дня регистрации запроса.

Читайте так же:
Налог на прибыль как рассчитать пример по балансу

Налоговая отреагирует сама только в случае, когда будут нарушены сроки подачи уведомления о переходе на УСН. Тогда в адрес организации будет направлено сообщение о невозможности применения УСН.

Переходим с общей системы на УСН

Для этого нужно учесть правила, изложенные в п.1 ст.346.25 НК РФ. Правила касаются особенностей исчисления налоговой базы при переходе с одного режима налогообложения на другой. Главный принцип у правил один: конкретный доход или расход должен быть учтен лишь единожды — при общем либо при упрощенном режиме налогообложения.

Изменения по УСН-2020

Нужно учесть, что в УСН происходят сейчас глобальные изменения. Не все они коснутся СНТ, но лучше принять их к сведению.

Например, для ИП, применяющих онлайн-кассы, отменят подачу упрощенной декларации (режим УСН-онлайн).

Изменятся и лимиты по доходам для перехода на УСН. Сейчас лимит для перехода на УСН составляет 112,5 млн.руб. Этот лимит раз в год индексируется на коэффициент-дефлятор (п.4 ст.346.13 НК). В 2020 году коэффициент-дефлятор равнялся 1, поэтому лимиты по доходам по УСН сохранялись без изменений. Но с 2021 года коэффициент-дефлятор может измениться, и тогда лимит тоже изменится с учетом инфляции.

Также Минфин предложил поправки, согласно которым компаниям и ИП разрешено будет при нарушении лимитов по численности работников и доходам остаться на УСН и не переходить на основную систему, если до конца года они вернутся в рамки лимитов. Раньше право на упрощенку пропадало с квартала, в котором произошло превышение лимита.

Об отчетности СНТ на упрощенной системе налогообложения читайте в нашей статье “ Отчетность СНТ на УСН в 2020 году ”.

Налогообложение СНТ

С наступлением летнего периода граждане открывают дачный сезон. Актуальность проблем, которые затрагивают тему налогообложения, возрастает среди владельцев загородных участков, состоящих в СНТ. Налоговый учет садовое или дачное товарищество может вести в программе для ЖКХ.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Цели СНТ:

распоряжаться имуществом коллективного пользования;

обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;

решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;

защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

выбрать главного путем голосования;

выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Объекты налогообложения СНТ

Создав объединение, нужно сходить в налоговую службу, чтобы пройти регистрацию. Теперь СНТ становится налогоплательщиком.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;

земли, купленные денежными средствами специального фонда;

объекты недвижимости в ведении товарищества;

заработная плата председателя и сотрудников организации;

объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);

земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;

постройки на территории участка.

Виды налогов и взносы

Налог на земельные участки общего пользования платит само некоммерческое объединение. А денежные средства, потраченные на оплату, взимаются с участников товарищества пропорционально долям.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость участка

Процентная ставка – для региона вводится самостоятельно, но не выше 0,3%

Расчет – не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка

Для товарищества

Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.

Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения

Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%

Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта

Для владельцев участка

Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:

которые зарегистрированы в ЕГРН;

про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.

Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения

Процентная ставка – для региона индивидуальная

Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта

Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.

Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.

НДС будет начисляться, если:

Читайте так же:
До какого числа можно подать декларацию на налоговый вычет по вкладу

СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;

продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.

НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров

Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.

НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.

Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.

Подача деклараций

СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

Порядок подачи декларации СНТ

Порядок действий налогоплательщика:

Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.

Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.

Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.

При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.

Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

выполнение работы сотрудников и председателя,

обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Информацию о налоговых взносах, собраниях членов СНТ и другую важную информацию вы можете оперативно доносить до собственников при помощи Сайта ЖКХ и мобильного приложения ЖКХ: Личный кабинет. Подробнее о личных кабинетах

Льгота

Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

Льготой могут воспользоваться:

Герои Российской Федерации или Советского Союза

Инвалиды 1, 2 и 3 группы, инвалиды с рождения

Участники ВОВ, Гражданской войны, а также задействованные в боевых операциях.

Некоторые группы пенсионеров.

Служащие в армии, во флоте РФ.

Семьи погибших на службе, военнослужащие и их семьи.

Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, необходимо подготовить пакет документов, подтверждающий статус льготника, и обратиться с заявлением в ФНС.

Резюмируем

Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться здесь.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.

Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.

Платить нужно только за капитальные строения.

Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.

Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.

СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.

При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.

Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

Снт налоги по усн

Бесплатная реклама для вашего бизнеса

сегодня
USD ЦБ73.74
EUR ЦБ83.24
BTC/USD48722.02

калькулятор валют

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с налогообложением налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, садовых некоммерческих товариществ и практической реализацией разъяснений Минфина России в Письме от 13.08.2012 N 03-11-11/237, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

Читайте так же:
Оплата невозможна госуслуги транспортный налог

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, садоводческое некоммерческое товарищество в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывает взносы учредителей (участников, членов).

Что касается других платежей, поступающих садоводческому некоммерческому товариществу, то следует иметь в виду, что перечень доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 251 Кодекса, является закрытым.

Учитывая, что суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 Кодекса, то указанные доходы подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

В связи с этим в случае заключения садоводческим некоммерческим товариществом агентских договоров на поставку электроэнергии с членами данного садоводческого товарищества при соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, будет учитываться только агентское вознаграждение.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector