Law36.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Алименты с имущественного налогового вычета

Алименты с имущественного налогового вычета

При взыскании алиментов у взыскателя и плательщика часто возникает вопрос о том, с каких доходов могут удерживаться средства на содержание нуждающегося лица (ребенка, супруга, родителя и др.), в силу того, что каждая из сторон вправе отстаивать свои интересы.

Одним из таких спорных видов дохода к удержанию алиментов является имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или строительстве дома алиментообязанным лицом, предоставляемый:

  • постепенно (например, по месту работы в виде освобождения от подоходного налога);
  • единовременно — т.е. всей суммой сразу на банковский счет физического лица.

Понятие имущественного налогового вычета и его отношение к доходу

Налоговый вычет представляет собой своеобразную налоговую льготу при приобретении или строительстве объектов недвижимости, и может быть предоставлен в виде фиксированной суммы, уменьшающей размер доходов при налогообложении или возврат части уплаченных подоходных налогов.

Косвенное разъяснение вопроса о том, является ли налоговый вычет доходом к удержанию алиментов, содержится в письме Федеральной службы по труду и занятости населения от 28.06.2012 №2261-6-1, в котором утверждено, что в случае предоставления подобной льготы в заработную плату ее принято относить к периодическому доходу, а именно: при предоставлении вычета снижается налогооблагаемая база, в результате чего увеличивается ежемесячный доход получателя заработной платы.

Согласно Постановлению № 841 от 18.07.1996 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Постановление №841) — алименты должны быть удержаны со всех видов заработной платы и иных доходов со всей суммы зарплаты.

Судебная практика

Подобная позиция законодательства подкрепляется и судебной практикой. Так, Челябинский областной суд в 2008 году вынес определение, утвердившее необходимость удержания «постепенного» налогового вычета в счет выплаты алиментов. В результате заявление гражданина Р., оспаривавшего действия судебного пристава в части требования об удержании алиментов с налогового вычета, не было удовлетворено.

Однако, не все так просто и однозначно в алиментном законодательстве, как хотелось бы, поскольку от различности особенностей каждого конкретного исполнительного производства, а также добросовестности плательщиков зависит возможность/невозможность удержания алиментных выплат с вычета при покупке квартиры (строительства жилого дома).

Удерживают ли алименты с налогового вычета?

Алиментные средства в пользу взыскателя удерживаются с имущественного налогового вычета в двух случаях:

  1. Если получатель такового вычета оформил его «постепенное» отчисление в заработную плату — алименты будут удержаны со всей ее суммы, включая подоходный налог (конечно, плательщик имеет право обжалования подобных действий, но, учитывая утвержденную судебную практику в данном вопросе, вероятнее всего решение будет принято не в его пользу).
  2. Если налоговый вычет был оформлен к получению единовременной суммой — она может быть списана с любого банковского счета судебным приставом-исполнителем только при наличии у алиментообязанного лица задолженности по выплатам, образовавшейся по вине плательщика.

Поскольку наличие алиментной задолженности — нарушение со стороны плательщика, санкции и меры в отношении должников особенно в последние годы стали носить серьезнейший характер путем расширения полномочий судебных приставов в применении различных санкций, в том числе — арест имущества и денежных средств на счетах должников, умышленно не выполняющих обязательства по выплатам в сроки для добровольного исполнения требований исполнительного документа (судебного решения, приказа или нотариального соглашения). Учитывая вышеизложенное, судебный пристав-исполнитель уполномочен заблокировать (арестовать) любые денежные средства, находящиеся на счетах должника, в пользу погашения долга (кратные сумме долга), и имущественный вычет — не исключение.

Важно отметить, что в данном случае действия должностного лица будут законными лишь тогда, когда алиментная задолженность образовалась по вине плательщика.

Алименты с налогового вычета

В соответствии со статьёй 81 Семейного кодекса РФ уплата алиментов на одного или нескольких детей производится с заработка или иного дохода одного или каждого из родителей. В Постановлении Правительства России от 18.07.96 №841 дан список доходов, из которых можно удерживать алименты. Однако в нём отсутствует упоминание об алиментах с налогового вычета. Но некоторые юристы считают денежную компенсацию, полученную от государства при покупке квартиры, своего рода доходом, и требуют взимать с неё алименты на содержание детей.

С каких доходов платятся алименты

Удерживать средства на содержание детей, не достигших совершеннолетия, разрешается с различных видов заработной платы, а также с дополнительных доходов как по месту основной работы, так и при работе по совместительству. Любое вознаграждение за труд является доходом и с него обязательно взимаются алименты. Военнослужащие и сотрудники государственных органов платят деньги на содержание детей, исходя из сумм, выделенных из бюджета на оплату их работы.

Если человек получает пенсию, стипендию или пособие, он также обязан помогать своим родным и платить из полученных средств какую-то часть на их содержание. Родители, занимающиеся предпринимательской деятельностью, платят алименты, исходя из своей чистой прибыли. Доходы, полученные от аренды, также являются базой для начисления выплат ребёнку. Родители, получающие дивиденды, гонорары, материальную помощь, обязаны платить какой-то процент от этих средств на содержание своих малолетних детей.

Читайте так же:
Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

В соответствии со ст.81 СК РФ существует такой порядок удержания денег с доходов родителей в пользу детей:

  • на 1 ребёнка – 25%;
  • на 2-х – 33%;
  • на 3-х и больше – 50%.

Важно помнить, что размер дохода, с которого уплачиваются алименты на детей, не может быть меньше 7 500 рублей. Если родитель уклоняется от уплаты денег на содержание ребёнка, то другая сторона, с которой живут дети, может обратиться с заявлением в суд. Можно также попросить судью увеличить получаемые на ребёнка алименты, если появилась необходимость в дополнительных расходах или прежняя сумма помощи от родителя слишком мала.

С каких доходов алименты не платятся

Нельзя удерживать алименты с денег, выделенных родителю в качестве компенсации за лечебное питание или за расходы, связанные с командировкой. Возмещение средств за износ личных вещей, например, инструментов, которые использовались для выполнения работы, также не может считаться базой для вычета из неё денег на содержание ребёнка.

Деньги, полученные по месту работы на социальные нужды, не являются доходами и с них также нельзя платить алименты. Работодатель может принять решение, на основании которого работнику выплачивается одноразовая помощь.

Не облагаются взысканиями полученные средства:

  • в связи со смертью близкого родственника;
  • при рождении ещё одного ребёнка;
  • при заключении брака;
  • вследствие стихийного бедствия;
  • выходное пособие в связи с увольнением.

Граждане России получают из бюджета помощь, с которой также нельзя удерживать алименты. Список выплат:

  • помощь в связи со смертью;
  • выплаты людям, ухаживающим за инвалидами;
  • пенсии вследствие смерти кормильца;
  • пособие на детей матерям-одиночкам;
  • материнский капитал;
  • возмещение ущерба в связи со стихийным бедствием.

Выигрыши в лотерею, полученное наследство также не могут быть источниками доходов для удержания средств на детей. Полный список имущества, который не может быть базой для начисления алиментов, дан в статье 446 ГПК РФ. А в соответствии со статьёй 101 ФЗ от 02.10.07 №229, существуют определённые виды доходов, с которых не удерживаются средства на содержание малолетних детей.

Однако следует заметить, что самой формулировки – «налоговый вычет» – в этих статьях нет. Но юристы не склонны считать налоговый вычет доходом, наоборот, по их мнению, это возврат из бюджета денежных средств, ранее оплаченных государству. Поводом для таких суждений служит статья 220 НК РФ. А раз так, то алименты с налогового вычета при покупке квартиры не удерживаются.

Налоговый вычет – что это такое

Государство поддерживает своих граждан, решивших купить квартиру, поэтому оно предоставляет им компенсацию в виде возврата налога. Если имущество приобретено в кредит, то граждане России также могут получить государственное возмещение в виде налогового вычета.

Суть этой процедуры в том, что гражданин, оплачивая 13% налог (НДФЛ) государству от общей стоимости квартиры в момент покупки жилья, может вернуть эту сумму из бюджета. Порядок такого налогового возврата утверждён в Налоговом кодексе. Но необходимо знать, что максимальная сумма, которую можно вернуть, составляет всего лишь 260 тысяч рублей. Если квартира куплена у близкого родственника, то вернуть деньги нельзя. Оформить налоговый вычет можно в налоговой инспекции. А получить его можно в одной или нескольких организациях, в которых работает человек, купивший квартиру.

Если жильё было куплено в кредит, то с помощью возвращённого налога можно заплатить проценты за пользование этим кредитом и какую-то часть долга погасить. Возврат налога не предусмотрен, если жильё покупалось с помощью материнского капитала или субсидий от государства. Вернуть деньги с бюджета можно только тогда, когда на покупку квартиры тратились собственные или ипотечные средства.

Проблемы с налоговым вычетом и алиментами возникли из-за того, что само понятие «налоговый вычет» появилось относительно недавно, в связи с получением компенсационных выплат при покупке жилья. А законы, фиксирующие доходы, по которым удерживаются алименты с родителей, существуют уже несколько десятков лет. Вследствие нестыковки законодательных актов появилась путаница.

Некоторые юристы считают налоговые вычеты полученным доходом и выступают за то, чтобы часть денег была потрачена на уплату алиментов малолетним детям. Иные, наоборот, думают, что это всего лишь сумма возвращённых из бюджета средств. Причём возвращённые средства – это ранее оплаченный налог с полученного за труд вознаграждения, которое пошло на покупку квартиры. Ранее это вознаграждение облагалось взысканиями, то есть с заработка уже платились алименты на ребёнка. И это не новые доходы, а просто вернувшиеся из бюджета деньги.

Читайте так же:
Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2022

Споры относительно налогового вычета и уплаты из них алиментов рассматриваются в судах. Согласно постановлению суда с родителя могут принудительно взыскивать деньги на содержание ребёнка, если добровольно он отказывается ему помогать.

Если имеется задолженность по уплате алиментов, то с полученного налогового вычета суд может стянуть какую-то сумму в счёт погашения долга. Если у родителя нет никаких долгов перед детьми, то у судьи, скорее всего, не будет оснований взыскивать дополнительно деньги с полученного налогового вычета. Но каждый случай индивидуален. Исход судебного разбирательства зависит от многих деталей и от опыта и профессионализма адвоката, то есть от качества защиты.

Алименты на детей могут выплачиваться:

• на добровольных началах по личной инициативе одного из родителей, проживающего отдельно от ребенка, или по договору об уплате алиментов на ребенка;

• в принудительном порядке по решению суда.

Однако, независимо от варианта их уплаты, сумма алиментов не облагается НДФЛ и военным сбором на основании пп. 165.1.14 и пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

Как видно из нормы НКУ, есть исключение – алименты от нерезидента. Они включаются в налогооблагаемый доход получателя, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено ВР Украины.

Так, согласно п. 170.11 НКУ, в случае если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога – получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается налогами по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Итак, плательщик налога, получающий алименты от нерезидента, обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 18 процентов и военный сбор по ставке 1,5 процента.

Что касается базы для удержания алиментов: после вычета НДФЛ и военного сбора, то перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержден Постановлением № 146.

Удержание алиментов осуществляется из суммы заработка, причитающегося лицу, которое уплачивает алименты, после удержания из этого заработка налогов (п. 13 Постановления № 146).

Таким образом, базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, которая остается после отчисления всех надлежащих платежей в бюджет, то есть НДФЛ и военного сбора.

Работнику за полностью отработанный август 2016 года начислили зарплату в размере 6700,00 грн. Согласно исполнительному листу удержание алиментов осуществляется в размере 25 процентов заработка.

Из начисленной зарплаты удерживаются:

– НДФЛ в сумме 1206,00 грн (6700 х 18%);

– военный сбор в сумме 100,50 грн (6700 х 1,5 %).

Базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, оставшаяся после проведения всех обязательных удержаний:

6700 – 1206 – 100,50 = 5393,50 грн.

Сумма алиментов, подлежащих взысканию по исполнительному листу, будет составлять:

5393,50 х 25 % = 1348,38 грн.

Что касается дохода работника – плательщика алиментов, то его отражают в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в начисленной сумме, без вычета суммы алиментов.

Несмотря на то, что источником выплаты алиментов в пользу их получателя является работник, а не работодатель, последнему все же нужно зафиксировать такую выплату в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 4, алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон, отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «140». При этом в графе 2 раздела І налогового расчета по ф. № 1ДФ необходимо указать идентификационный номер получателя алиментов.

Дополнение к вопросу, высланному 30.09.2014г. Работник получил имущественный вычет не у работодателя, а непосредственно через ФНС. Но так как он плательщик алиментов, то получатель алиментов требует выплатить ему алименты с возвращенного НДФЛ, угрожая судом. Насколько я поняла налоговые службы склоняются к тому, что алименты нужно самостоятельно рассчитать и отдать их получателю. Иначе работники, получившие вычет через работодателя будут находится в неравных с ними условиях, ведь они платят алименты со всего дохода. Но ведь конкретной статьи закона, где было бы написано, что с имущественного вычета удерживаются алименты, нет. Есть всего четыре документа на эту тему: 1)Перечень выплат, с которых удерживаются алименты дан в Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», 2)письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2261-6-1; 3)Часть 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, п. 1 ст. 210 НК РФ; и 4)Пункт 3 ст. 220 НК РФ.

Читайте так же:
Как оформить налоговый вычет с покупки доли в квартире

Вниманию граждан и организаций! Информация о порядке получения налогового вычета на ребенка в случае уплаты алиментов

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон) предусмотрено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики, индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 1);

2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона
(часть первая пункта 3 статьи 4);

3) при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9);

4) при расторжении брака, если родитель, который не проживает со своим ребенком (детьми), подтвердит факт регулярной (ежемесячной) уплаты алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (детей) либо предоставит документы, подтверждающие регулярные (ежемесячные) расходы на ребенка (детей) в размере, определенном соглашением о порядке выплаты средств на содержание несовершеннолетних детей, но не менее предусмотренного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики для уплаты алиментов, то налоговый вычет такому родителю предоставляется в однократном размере (часть шестая подпункта в) пункта 1 статьи 9);

5) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (пункт 5 статьи 9);

6) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9).

Учитывая вышеизложенное, с целью обеспечения своевременной возможности реализации гражданами своих прав в части получения предусмотренного подпунктом в) пункта 1 статьи 9 Закона стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей), Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующий перечень документов, подтверждающих факт регулярной (ежемесячной) уплаты алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (детей) либо осуществления регулярных (ежемесячных) расходов на ребенка (детей) – надлежаще оформленные и полученные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики:

а) квитанции или иные платежные документы с назначением платежа о перечислении алиментов (денежных средств);

Налоговый вычет и алименты

На налоговые вычеты имеют право все граждане являющиеся плательщиками НДФЛ. Однако часто возникает вопрос, связанный с уплатой алиментов. Какие права и обязанности имеет плательщик алиментов и как исчисляется размер выплат в зависимости от доходов.

Права налогоплательщика на вычет за детей

Если налогоплательщик выплачивает алименты на содержание детей, то он имеет такие же права, как и сторона с которыми живут дети. Размер налогового вычета будет такой же, как и у второй стороны – в зависимости от количества детей.

  • По 1,4 тыс. руб. — на первого и второго ребенка.
  • По 3 тыс. руб. на каждого следующего ребенка.

При этом право на такой вычет имеет не только родитель, выплачивающий алименты, но и его новая супруга (супруг).

Алименты с имущественного вычета

Существует два подхода по вопросу удержания алиментов с суммы имущественного вычета.

  1. Так как имущественный вычет является льготой, алименты с этой суммы удерживаться не должны. Это подтвердил и Конституционный суд, аргументировав сове решение тем, что налог на имущество относится к средствам, которыми налогоплательщик не вправе распоряжаться, так как они подлежат уплате в бюджет. Соответственно налоги и имущественные вычеты не могут быть включены в сумму, из которой рассчитываются алименты. Кроме того в перечень доходов из которых удерживаются алименты не включен такой доход, как возвращаемый НДФЛ.
  2. Налоговый вычет автоматически уменьшает налоговую базу НДФЛ, соответственно доходы плательщика алиментов увеличиваются. Соответственно алименты с этой суммы начисляются. Кроме того в Законе об исполнительном производстве перечислены все виды доходов на которые не распространяется взыскание алиментов, возврата по НДФЛ в этом перечне нет.
Читайте так же:
Коэффициенты по земельному налогу для застройщиков

Налоговый вычет на имущество, можно ли не платить алименты?

Так как по этому вопросу нет однозначной позиции, если налоговый вычет проходит через работодателя, то бухгалтеру все же придется исчислять алименты исходя из второй позиции. Иначе предприятие может столкнуться с проверкой судебных приставов, чью позицию мы озвучили выше. А это чревато серьезными штрафами – от 50 до 100 тыс. рублей или длительными судебными разбирательствами.

Однако если плательщик алиментов напишет заявление в Налоговую инспекцию с просьбой перечислить сумму вычета на его счет, он получит ее сполна. Дела в том, что налоговые органы не уполномочены взыскивать алименты с сумм возврата по НДФЛ. Однако стоит не забывать, что взыскать их могут по заявлению супруга (супруги), если им станет известно о получении имущественного вычета.

Алименты с других видов налоговых вычетов

В случае с социальными вычетами такой вопрос не стоит. Так как налог работника уменьшается не с начала года, а с момента, когда им было предоставлено уведомление из Налоговой инспекции. То есть в результате применения налогового вычета за обучение или медицинское обслуживание доход гражданина уплачивающего алименты просто увеличивается на эту сумму. А алименты исчисляются со всей суммы дохода.

Налоговый вычет на детей у отца – плательщика алиментов

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, в том числе приемного, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Вычет на такого ребенка составляет 6 000 руб., если предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета.

Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на детей не применяется.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении.

Содержание (обеспечение) детей

По общему правилу, если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены гл. 13 «Алиментные обязательства родителей и детей» СК РФ (ст. 80 – 88 СК РФ).

Так, на основании п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форму предоставления им содержания родители определяют самостоятельно.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 СК РФ (ст. 99 – 105 СК РФ).

Согласно ст. 99 СК РФ соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов – между законными представителями этих лиц. Не полностью дееспособные лица заключают соглашение об уплате алиментов с согласия их законных представителей.

Читайте так же:
Особенности налогового учета в транспортных компаниях

В силу ст. 100 СК РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение установленной законом формы такого соглашения влечет за собой ничтожность сделки. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на их содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (п. 2 ст. 80 СК РФ).

Соответственно родитель (в том числе отец ребенка), уплачивающий алименты, вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при условии представления налоговому агенту письменного заявления и документов, подтверждающих наличие этого права.

Минфин подчеркивает: поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета (Письмо от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96), причем независимо от места жительства (Письмо от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Подтверждение права на вычет

Конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на получение стандартных вычетов по НДФЛ на детей, Налоговым кодексом не установлен. Поэтому для реализации своих прав налогоплательщик может представить любые документы.

Так, если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть (письма Минфина РФ от 17.04.2020 № 03-04-05/30919, от 22.05.2013 № 03-04-06/18179):

копия свидетельства о рождении ребенка;

справка с места учебы ребенка;

документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

копия свидетельства о рождении ребенка;

соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию представляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (Письмо Минфина РФ от 18.09.2013 № 03-04-05/38670).

Чиновники финансового ведомства в Письме от 15.01.2019 № 03-04-05/1233 указали: основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но несут расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. После расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.

В Письме от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 финансисты рассмотрели ситуацию предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей, если супруг уплачивает алименты на ребенка от первого брака, а ребенок супруги и ребенок от совместного брака проживают с ними.

К сведению: так как налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении размера стандартного вычета в указанной ситуации учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребенка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту. Поскольку трое детей находятся на обеспечении супругов, общий ребенок для целей предоставления стандартного налогового вычета считается третьим.

В описанной ситуации документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть:

копии свидетельств о рождении детей;

копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;

документы, подтверждающие уплату алиментов.

Факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (единым информационно-расчетным центром), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

Отец, уплачивающий алименты на детей, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при условии представления налоговому агенту письменного заявления и документов, подтверждающих наличие этого права.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector